浅析境外企业内部审计思路和设想

《浅析境外企业内部审计思路和设想 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、浅析境外企业内部审计思路和设想摘要：充分开展境外企业审前调查工作，境外企业审计应以财务收支审计为基础，并向企业内控管理和经营效益审计延伸。随着经济全球化的不断发展，我国境内企业为拓宽境外市场，在境外设立的中资企业、办事机构迅速增多，地域分布日趋广泛；由于境外经营环境有别于国内环境，而国内母公司对境外企业投资监督管理工作往往不能及时跟进，因此境外企业容易产生管理漏洞，存在更多的投资风险。为此，母公司的内部审计要承担更大的责任，加强对境外企业的审计监督和咨询服务，提高境外企业的内控管理水平，为企业降低风险，提高效益发挥作用。笔者曾多

2、次接受委派赴境外承担审计任务，现结合在境外企业审计实践中取得的一些经验和做法，谈谈一些审计设想和思路，与大家共享。　　一、充分开展境外企业审前调查工作　　1.调查境外企业所处国家的政治环境与经营环境，如法律、法规、生产、销售、市场、消费水平，以及人文习俗等。　　2.调查境外企业所处国家的税收政策、会计政策、社会保障制度及执行情况。外国的税收政策、社会保障制度及会计政策与国内有较大差异。第一，企业所得税、增值税的政策及税率与国内的差异，如一些国家采取生产型增值税、消费型增值税和收入型消费税，一些国家采用消费型增值税或收入型增值税，

3、另一些国家则采用生产型增值税。第二，会计年度报告期间与国内的差异。第三，社会保障制度与国内的差异。如各国推行社会保障制度在时间上有先后和长短，企业承担具体标准及实施办法有差异。　　3.调查境外企业的经营过程和财务操作流程。由于境外企业远离母公司，受到所在国经济形势变化制约，其自主决策权较大；又因为境外企业与母公司在经营业务、资金融通、成本核算等方面有密切关系，所以在对境外企业审计时要弄清资产、负债和所有者权益状况，并理清与国内母公司的资金往来结算和利润分配及上交的关系。　　4.了解境外企业投入资本到位情况和组织结构图。要取得境外

4、企业当地会计师事务所出具的历年会计年度审计报告、工商及税务检验证书、资本投入证明书（期间有否变更情况）及企业内部管理制度等资料。　　5.召开企业相关人员审前座谈会。深入了解境外企业经营状况、财务收支及内控管理等内容，并形成会议纪要，以便提高审计效率和效果。　　二、境外企业审计应以财务收支审计为基础，并向企业内控管理和经营效益审计延伸　　1.有关法律、法规及企业规章制度的执行情况。审核境外企业的有关法律、法规等文件是否合法、有效、完整，母公司是否对境外企业制定相应的财务管理制度，以及制度的执行情况。　　2.境外企业的资产保值增值及

5、经营指标的完成情况。审核境外企业资产经营是否安全、完整、保值、增值，其归属产权是否在境内外办理相关手续，是否建立产权登记制度；审核母公司下达的各项经营指标的完成程度和进展情况，企业的经营活动是否达到预期目标，应上交的利润是否足额，利润留存是否符合母公司规定要求。　　3.境外企业的资产、负债、损益情况。审核境外企业资产、负债和损益是否真实、资金是否正常，费用开支是否真实合规，有无存在逾期应收账款和大量存货的积压，支付的理赔和索赔、佣金是否与业务合同签订相吻合，对于长期未发生的应付账款，有否截留转移利润。　　4.境外企业新增投资项目

6、进展情况。审核境外企业投资项目是否真实有效，有无可行性调研报告，投资项目的风险评估、投资项目的审批程序，是否达到预期效果，有否超出投资规模和存在盲目投资现象。　　5.境外企业经营资金使用与贸易往来情况。审核境外企业经营资金使用是否安全可靠，大额资金使用是否进行境内母公司授权批准，对重大举债项目应重点检查其资金的去向和使用效果，是否存在由于不熟悉所在国家法律而造成的承担担保责任的状况。　　三、境外企业审计过程中应注意的问题　　1.要以改善经营管理水平，提高经济效益为目的。内部审计要利用熟悉企业业务的优势，采用有效手段，查错防弊，促

7、进境外企业改善经营管理，提高经营效益。　　2.要注意配备综合素质较高的审计人员参与审计。境外审计时间短，任务重，应配备经验丰富、精通业务且具有外语基础并懂电脑的审计人员。要抓住境外企业的重点和特点，采取相应的审计措施和策略。审计工作结束后，审计资料要带回母公司归档保存，防止泄露企业秘密。要高质量完成任务，以达到审计预期目标。　　3.要科学制订审计计划。在编制审计方案时应考虑周全，有助于审计人员有重点、有针对性地实施具体的审计程序。准备工作要充分，分工要明确。　　4.在审计过程中发现问题，审计人员应作详细准确记录，并认真研究分析。

8、要根据具体情况，提出纠正和待进一步查实的意见。要考虑境外企业所在国的公认国际惯例，在审计过程中，应及时向母公司汇报疑难问题。　　5.要注意国内外会计制度的差异。审计时一般以境外企业所在国的会计账务和会计报表为基准，将其全部调整为符合境内会计准则及母公司的会计账务