浅议银行会计风险的生成与防范

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1、浅议银行会计风险的生成与防范摘要：银行会计风险源于多方多面，本文重点从结算、核算、联行和人员素质四个方面分析银行会计风险的表现形式、形成原因，并提出了防范银行会计风险的措施。关键词：银行会计风险；表现形式；成因；防范措施1.银行会计风险的表现形式1.1结算风险银行在办理结算业务过程中由于工作失误或是违规操作而使银行蒙受损失的风险称之为结算风险。结算风险集中体现在票据承兑、现款支付、资金划拨等方面。一方面是由于违规操作形成的结算风险，即会计人员在办理业务时没有严格执行相关的会计规定，导致工作中出现纰漏，或是银行内部控制力度不够导致一些工作人员假借工作之便，

2、盗用银行或客户资金。另一方面，就是因为缺少内部审计作用，对票据审计不严而产生的结算风险。事实上在业务处理中，票据是一个非常重要的资金运转载体，是资金活动发生的凭证，但是很多没有给予票据审核足够的重视，假印鉴、金额涂改的现象屡屡发生，这都是因为票据查对不严，而让风险有了可乘之机。1.2核算风险核算风险即会计活动的发生违背了会计的基本职能和基本原则而引发的经济损发生。银行核算风险基本体现为以下几种形式：第一，同样是由于不规范的业务操作，打乱了会计工作的流程，影响了会计信息的真实性，导致假发票、假账和假报表的出现，损害了银行的“三铁”信誉，扰乱了银行经济和金融

3、工作的正常进行。第二，就是财务管理一旦缺乏秩序性，就会出现很多漏洞，难保风险不会趁机而入。目前各大经济板块中关于银行业内案件屡屡曝光，很多都是因为存在账务混乱问题。第三就是银行机构盲目追求政绩和利益，不顾会计法的规定，随意设置会计科目，篡改报表数据，甚至不惜以假账挣政绩，隐瞒经营真像，阻碍会计发挥职能，最终就是加大了银行风险，威胁其安全运行。1.3人员素质风险员工是银行业务的主要操，所以员工素质会对工作效果产生很大的影响。在实务工作中资金被盗、被私自挪用的案件都与人素质有关。素质问题可以分为两个方面，一方面是专业素质的问题，即会计人员没有扎实的会计工作基

4、础，也不去学习更加先进的操作技术和专业技能，不使用科学的会计核算和结算方法，或不遵循工作规则和流程导致工作过程中出现严重失误，使银行蒙受损失。另一方面素质问题体现在思想政治和职业道德上。轻者表现为服务态度差，业务操作不规范，重者则心术不正，甚至触碰法律的禁地。常言道“常在河边走，哪有不湿鞋”，如果一个银行的会计人员不去摆正自己的人生观和价值观，经不起金钱的诱惑，就会对银行资金安全造成威胁，就没有做财务工的资格。1.4联行风险联行是银行办理结算业务的主要手段，是部门资金清算和汇划的枢纽中心，如果在清算和汇划过程中违法操作规定或是一些非人为原因导致资金损失，

5、我们称之为联行风险。联行风险主要发生在内部系统中清算和电子汇划等环节，基本表现为交换印章、伪造票据以及会计人员监守自盗等行为。这些现象和行为给联行资金运行带来了极大的威胁，影响了银行各项工作的开展。2.银行会计风险成因分析综上所述，银行分析的诱因很多，但是在表象中进行总结，不难看出风险产生的实质原因在于银行没有进行合理的制度安排、没有进行科学的组织管理模式建设、没有对员工进行有效的思想和技术灌输，才会导致银行风险生成。对于风险原因进行细分，主要体现在如下几个方面；2.1银行自身问题就本身特点来讲，银行业务量很大，除了基本业务，中间业务也在不断扩张。这就意

6、味着在将来，银行面临的业务类型和范围会越来越广。业务扩张的速度过快，导致银行的内部控制跟不上节奏，业务发展和内部控制不能同步进行使得业务随时面临失控的危险。2.2领导决策失误决策失误是最容易导致风险生成的一个原因，决策失误一方面因为会计部门没有提供正确、有效的财务信息，导致决策失误。另一方面是管理者由于在决策中掺杂了过多的主观因素而导致决策失误。正所谓“一步走错满盘皆输”，一个小小失误很可能会带来巨大的损失。2.3管理模式不健全，运用不到位事实上我国的银行管理模式并不是十分健全，尚没有一个极为完善的系统化管理模式，在理论上缺乏指导，在实践上缺乏经验。从宏

7、观角度来讲，分级管理的体制让银行主体的权利相对过于集中，无法形成有效的牵制体系，导致市场规则下没有公平竞争可言。而且分级管理体制要求哦会计处理系统与之相适应，即将整个会计系统分割为不同的区域，无法进行信息集中和整合。最后就是地方保护主义的问题，由于地方保护主义严重，为了让地方银行享受更好的政策条件，地方政府不惜摒弃公平竞争的原则，扰乱金融市场的秩序。2.4制度不完善经济全球后，更多外资和中外合资的银行进入中国市场，这无疑加剧了我国银行市场的竞争，为了积极应对我国各商业银行新增大量的银行X点，并把工作重心放在存款业务上，并以此作为衡量绩效的主要标准。但是X

8、点太多，会导致将经历集中于若干个规模大，绩效好的X点，基层X点就会被忽略，由于落