如何落实内部审计成果绩效考核，提高审计成效

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1、如何落实内部审计成果绩效考核，提高审计成效1落实审计成果考核必要性内部审计绩效考核是内部审计重要管理手段，但由于内部审计属于监督和服务部门，其价值增值难以量化，导致部分内部审计考核流于形式，考核目的难以实现，导致审计人员存在“吃大锅饭、审计不深入、查出问题为交差或即便部分审计出重大发现也被各种关系和谐掉”等问题，在较大程度上制约了审计部门和人员的发展。审计项目成果考核，其核心是在当前风险导向审计基础上，审计将有限力量重点放在被审计单位或事项薄弱环节，尽最大可能发现问题，让被审计单位得以改进提高，从

2、而实现审计价值增值。以审计成果为导向考核方式，有效的将审计人员审计成果和个人绩效有机结合起来，充分调动审计人员积极性，促进部门业绩最大化，提高部门审计成效，具有其深远意义。2审计成果考核方式作为内部审计部门，绩效考核指标设计，一般从以下几个考虑：审计数量、审计质量、审计效率、审计效益、审计覆盖率、满意度等方面进行考虑；在将绩效指标细化分解到各审计人员时，主要指标为审计质量、审计效率、审计效益，其核心即是审计发现问题的数量与质量，审计发现数量主要是指审计发现问题数量，审计质量主要是审计发现问题严重程

3、度，因此将审计发现问题数量与质量作为绩效考核的主要依据是有必要的。实现审计成果考核，一般需要通过以下几个步骤实现。2.1罗列审计问题汇总清单在每个审计项目现场结束后，在审计报告前，要求审计小组及审计人员对所负责审计项目结果罗列出审计问题清单，审计问题清单应严格按照部门分级复核要求复核，确保审计质量，并与被审计单位做好沟通，取得被审计单位的确认，以便被审计单位对审计问题进行落实改进，同时可以在一定程度上避免审计分歧，保证审计质量。在一般情况下，只有通过分级复核和被审计单位确认的审计发现问题，才能纳入

4、项目成果考核的内容。2.2审计人员对审计发现问题进行自评审计问题自评，即是对审计发现问题进行定性，在一般情况下，我们可以根据审计发现问题广度、金额和性质，将审计发现问题分为轻微问题、一般问题、重要问题、重点问题、特大问题等5类。在审计项目结束后，审计人员对审计发现问题进行自评，其目的实现审计人员对审计项目的自我总结提升的过程，同时，通过自评，让审计人员充分了解在该项目审计成果的自我确认，并将审计自评结果向部门提交。2.3审计项目进行复评考核审计主管或审计部门考评人员根据审计人员的自评情况，对审计发

5、现问题进行复评，进行打分考核，对于复评问题定性存在重大分歧，可以提报部门例会进行讨论。根据复评后的定性情况，按发现问题性质，予以相应考核分值，在一般情况下，我们可以将5个等级问题分别予以1-5分的考核分值，各个审计问题分值之和即作为该审计项目下审计人员的考核分值。（如表1）2.4考核结果公布确认为保证绩效考核公平、公正、公开，审计部门应定期将考评结果向审计人员公布，以便各审计人员掌握自己绩效成果，并形成良性竞争机制。2.5绩效考核兑现绩效考核兑现是落实审计项目成果考核最关键环节，但要实行考核应有一

6、定基数作为参考，审计成果考核基数选取，可以根据年度计划项目数量与每个项目计划考核分进行计算，对于每个项目考核分可以选取近期已经完成的具有代表性的审计项目进行重新计算来确定。如审计人员全年12个项目，平均按每个项目考核分25分，全年考核基数应为300分。审计部门应根据审计人员考核分值，结合一定期间的考核基数，使审计成果考核结果与薪资有效挂钩；此外，审计成果考核分值也是部门年度审计人员评优、职务升降等衡量的直接依据。3审计成果考核修正通过以上质与量相结合的考评方式，将审计成果量化，为衡量各审计贡献提供

7、了标准，对促进审计人员发展，增加部门影响力有着深远意义，但也可能导致审计人员为片面最求审计成效，有可能影响审计全面性、审计判断的客观性。为实现审计成果考核的有效落实，内部审计部门还应有良好审计制度流程为保障，规范审计程序；分级审核的有效执行，确保审计质量。在对审计人员考核过程中，除了审计成果考核外，还必须将审计过程控制也纳入人员考核范围，如审计方案全面性，审计程序、方法的有效性，审计档案资料的充分性和有效性等；此外，部门负责人还应根据不同时期，不同阶段，结合部门实际情况，调整成果考核分值比例，以不

8、断提高和完善对审计人员的综合考核，推动部门内部管理，不断提高审计成效。【