区域经济转型升级的税收策略研究

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1、区域经济转型升级的税收策略研究一、税收促进经济结构调整作用分析　　经济决定税收，经济活动构成了税收的基础；税收又影响着经济，税收在转变经济发展方式，优化产业结构中具有十分重要的作用。主要有以下3个方面：　　(一)方向上“引”　　调节的手段主要是通过各流转税，针对不同行业或产品设计高低不等的税率，透过市场机制调节不同行业和产品的盈利水平，并通过开征、停征、税收减免等手段，引导纳税人生产经营方向和规模，使之符合市场经济发展的需要，实现产品结构、产业结构的合理化。例如，制定兔征、减征税款等鼓励性措施，推动研发、创新和高新技术产业，以及传统产业

2、的信息化改造；鼓励企业兼并、重组，实现企业集团化，提高国际竞争力；鼓励和扶持民营中小企业发展等。　　(二)结构上“限”　　市场经济环境下，国家只对经济结构与生产力布局进行宏观计划，而各部门、各行业内部的具体经济活动，则由市场机制发生作用。这为税收诱导产业结构、产品结构的调整，提供了广阔的空间。依照国家产业政策，通过税种的设置、税目的选择、计税依据的确定、税率的设定、税收优惠政策的实施等措施进行产业结构、产品结构的调节。一方面在市场竞争中，对经营不善的企业，通过破产、联合等形式重新配置资源，达到产业结构优化；另一方面，市场信号对产业结构调

3、整会出现一定的误导，而税收调节又可减少资源浪费，达到合理的配置，使之符合宏观经济发展的需要，实现产业结构、产品结构的合理化。　　(三)生产上“促”　　马克思再生产理论，阐述了两种规模的生产，即内涵性和外延性的再生产。对于东莞市来说，依靠科学技术，不断挖潜改造，注意内涵性扩大再生产十分必要。但从总的方面来说，国民经济的发展只有不断地扩大外延再生产，才能保证适当的增长速度，使产业、产品、企业在不断运动中，实现其“产生――成熟――发展――衰亡”的过程，社会生产力才能按比例不断发展。而扩大外延再生产，就要上基建项目、扩大产业规模。税收则通过税收

4、政策实施有效推动，支持服务于产业政策，保持产业结构的优化。　　二、东莞经济发展现状分析　　(一)经济结构不合理，过分依赖外源经济　　东莞经济结构呈现过分依赖加工贸易的外源型经济模式，内源型经济发展相对滞后的“瘸腿”现象。这源于改革初期，东莞大力发展“三来一补”加工业，东莞曾诞生我国首家对外来料加工企业，并创新出“三来一补”的发展模式。众多外资企业的进驻促进了东莞的经济繁荣，外资企业占了当地的80％，逐步形成了外源型经济的发展模式。近年随着东莞经济结构调整，外源经济比重有所下降，但仍然占主导地位。例如，2010年东莞国民生产总值4246亿

5、元，其中外资经济增加值1614.25亿元，占38.0％；民营经济增加值1536.47亿元，占36.2％；公有制经济增加值1095.53亿元，占25.8％。东莞外资经济比重虽然高，但层次较低，东莞外资企业销售X络大多在外国，对国内市场的重视程度和开发力度都不足。随着国际产业分工发生根本变化，劳动力成本上升，加工贸易利润空间急剧萎缩，使得东莞以贴牌加工为主的外源型经济面临越来越严峻的竞争压力。　　(二)高科技企业少，自主创新能力弱　　近年来，东莞科技投入力度不断加大，科研经费数额逐年增加，但由于东莞大多数为中小企业，本身缺乏科技创新意识、研

6、发能力和创新动力，东莞拥有核心技术、自主知识产权的高科技企业数量较少，创新研发能力不强。从国家级高新技术企业比例来看，2009年东莞国家级高新技术企业246家，只占全省的7.6％，而深圳为30.33％，广州为26.45％，佛山为11％。从研究与发展经费占地区生产总值的比重来看，2006年东莞市R&D经费占GDP比重只有0.12％，远远低于全国(1.42％)和广东省(1.20％)的水平。根据联合国教科文组织的统计数据，进入后工业化阶段，R&D投资规模应达到GDP的2.10％～3.10％。专利产出是科技产出的一种主要形式，代表着创新活动的活

7、跃程度，从每百万人口年发明专利申请量来看，东莞远落后于广州、深圳等城市，位列珠三角的中下游(见表1)。　　(三)经济发展粗放，资源环境压力巨大　　虽然东莞制造业总体规模仍保持较快的增长速度，但制造业整体发展水平还处于全球制造业链条的末端，低端制造业为主的产业结构决定了东莞粗放的经济增长方式，造成土地紧缺，环境污染严重。东莞全市总面积370万亩，截至2010年底，建设用地总规模已达160万亩，占全市总面积的43％，再除去163万亩的农业用地，全市剩余可利用土地面积47万亩，仅占全市总面积的13％，东莞建设用地后备资源十分紧缺。东莞粗放的经

8、济发展方式对生态环境造成巨大破坏，以东莞近年来渐趋增多的灰霾天气为例，i957年到1989年的33年里一共出现了12天灰霾天气，而上世纪90年代灰霾天数已经达到25天，进入2003年之后，灰霾天数急剧增加，