浅谈我国参股公司内部控制体系构建

《浅谈我国参股公司内部控制体系构建》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈我国参股公司内部控制体系构建摘要：参股公司发展状况的好坏在一定程度上影响了企业集团的综合竞争力和效益最大化，尤其是参股并实行实质性管理的公司。因此，如何构建完善的参股公司内部控制体系，提高参股公司整体内部控制水平，成为当前我国参股公司迫切需要解决的课题。本文将就当前我国参股公司内部控制存在的主要问题进行浅析，并据此提出相应的优化对策以构建完善的参股公司内部控制体系。关键词：参股公司；内部控制；体系；构建一、引言7参股公司是指母公司参股的企业以及全资子公司控股、参股的企业。按照所占股权比例及是否有控制权或实际影响力，可以划分为没有实际控制权的参股公

2、司和参股并实施实质性管理的公司。完善的参股公司内部控制体系对企业集团的可持续发展具有战略性意义，尤其是参股并实行实质性管理的公司。按照《中国注册会计是审计准则1211号》，内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。本文将就当前我国参股公司内部控制存在的主要问题进行浅析，并据此提出相应的优化对策以构建完善的参股公司内部控制体系。二、我国参股公司内部控制存在的主要问题1.缺乏良

3、好的内部控制环境(1)我国一些参股公司的管理者由于受计划经济和传统管理理念的影响，没有认识内部控制对现代企业发展的战略作用，也没有及时掌握与内部控制相关的新的管理知识，有些领导甚至认为内部控制制度与企业发展没有多少直接的利害关系，把内部控制片面的理解为手册、文件和规章制度，而没有全面了解内部控制五要素的动态作用。此外，许多参股公司的内控部门人员结构比较单一，专业的内部控制管理和高级技术人员比较缺乏；公司没有积极组织内部控制人员专业管理知识的学习和系统培训，也没有建立有效地激励和约束机制，从而不利于员工综合素质和能力的提升。(2)参股公司的内部控制一定

4、程度上受集团公司的影响。针对参股并实施实质性管理的公司在对外投资、出借资金、股权变更、重大经营活动、年度报告的预算和决算等事项必须征得大股东（主要是集团公司或其他有控制力的参股公司）同意。因此，集团公司为了自身经济效益的最大化，可能会利用自身对参股公司的权限对其内部控制制度的构建提出相应的要求，有时甚至直接改变参股公司现有的内部控制目标，从而对参股公司建立内部控制体系产生一定负面的影响。72.风险评估不到位由于参股公司与控制公司之间的复杂股权或控制关系，导致参股公司在重大决策或管理经营时，利益相关者的意识不能得到全面表达，风险评估与考虑涉及的方面较多

5、，很难兼顾，往往顾此失彼，甚至流程与手续也相对复杂、混乱，从而导致对于决策或经营管理的风险意识不强或者风险评估不到位，造成风险隐患。3.控制活动还不够完善我国大部分参股公司现行的内控制度只是散见于各项规章制度中，并没有建立独立、健全的内部控制制度。有些企业仅为了应付相关部门的检查而建立内部控制制度，没有建立完善的授权审批、不相容职务相互分离等制度，也没有关注公司内部各部门的沟通协调，造成内部控制权责不清，从而不利于参股公司的可持续发展。有些参股公司虽然建立了内部控制制度，但在具体的执行过程中存在有章不循、执法不严等现象，使内部控制制度流于形式。4.信

6、息与沟通受特殊的组织架构关系影响7许多参股企业的内部控制信息网络不健全，并且偏重于事后控制和钱财物等有形控制，而忽视了人员、信息等无形控制；由于参股企业与控制企业之间相对复杂的关系，导致信息与沟通的渠道不畅，决策者或利益相关者的考虑很难完整、准确地得到反映。对于内部控制是否失灵的信息也难以得到反馈。5.参股公司内部控制制度和监督体系不完善当前许多参股公司对内部控制执行状况的好坏缺乏科学、高效的监督考核机制，各部门、岗位之间缺乏必要的监督；有些企业虽然实施了监督措施，但由于缺乏对监督的有效激励，从而导致监督体制的虚设。又由于参股公司特殊的股权与管治结构

7、，导致集团公司内部审计在涵盖参股公司时，可能存在一些局限，导致了内部监督可能存在的真空环节。三、构建完善的参股公司内部控制体系1.树立正确的内部控制观念，建立良好的内部控制环境(1)公司管理层应当树立正确的内部控制观念，相关负责人应当定期对员工进行内部控制相关知识的普及教育，从而促进员工内部控制观念的转变，从而在企业内营造良好的内部控制文化氛围，以充分发挥内部控制的战略作用。我国参股公司应当着力改变现有内部控制人员的知识结构，并积极组织对全体员工的管理知识、技能的教育培训，不断完善人力资源管理机制，从而提高内部控制人员的整体素质和专业技能。7(2)我

8、国参股公司应当建立完善的公司法人治理结构，从而有效地抑制企业内部“领导越权”和“内部人控制”现象。第一，公司