合伙企业政策汇总

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1、一、纳税人在工商营业执照上有企业类型个人独资企业以投资者为纳税人合伙企业以每一个合伙人为纳税人二、税率1、按个体工商户生产经营所得计算2、兴办或参与兴办两个及以上企业的，年终汇算清缴时汇总所有所得计算应纳税所得额，并以此计算缴纳个人所得税三、查账征收个人所得税计算应纳税所得额=收入总额-成本费用以及损失+调整额（一）、收入总额特殊规定：1、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，填表时不计入收入总额。不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税

2、。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》（财税200091号）所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。（津地税所20016号）2、分配比例确定：合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。无法确定出资

3、比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。（财税〔2008〕159号）3、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的利润。{财税〔2008〕159号}（二）、扣除项目主要依据文件：国税发199743号、财税200091号重要规定：1、兴办两个以上企业的，费用扣除标准只允许选择一处扣除。2、投资者本人的工资不得在计算时扣除3、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及

4、其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。投资兴办两个以上企业的计算方法：（20016号）投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再

5、根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：应纳税所得额＝∑各个企业的经营所得应纳税额＝应纳税所得额×税率-速算扣除数本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得／∑各个企业的经营所得本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额-本企业预缴的税额（三）亏损弥补1、不得跨企业弥补2、查账改核定后，以前未弥补完的不得继续弥补（四）、企业为个人家庭成员的消费借出资金1、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人、家庭及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题

6、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。2、关于个人投资者从其投资的

7、企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。四、核定征收企业经营多业的，无论经营项目是否单独核算，均根据主营项目确定适用应税所得率。（税务登记证第一项）五、税收优惠只有定额定率征收的才不享受政策，核定所得率征收的也可享受减征30%核定征收不得享受个人所得税优惠。六、征收管理（主要依据财税200091号）1、3个

8、月内汇算清缴2、实际经营年度不超过12个月的以实际经营年期为一个纳税年度3、报表的填写（客户端网上报税）预缴时报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表财务报表年度终了30日内《个人独资企业和合