增值税转型改革政策问答

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1、增值税转型改革政策问答为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院决定自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革。为配合此次改革，确保改革方案的顺利实施，国务院修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》；财政部与国家税务总局共同组织修订了上述三个条例的实施细则，均将于2009年1月1日起施行。为更好地让大家掌握政策变化，我们对增值税转型改革涉及的相关政策进行了梳理，以问答的形式进行汇编，供广大纳税人、税务干部学习参考使用。1、增值税转型是

2、什么意思？增值税类型，分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种，生产型增值税是指在计算增值税时，不允许抵扣固定资产所包含的进项税金；收入型增值税，只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分的固定资产所包含的进项税金；消费型增值税，允许在购进时一次性抵扣固定资产所包含的进项税金。增值税转型，就是将现行的生产型增值税转为消费型增值税。2、为什么要实行增值税转型改革？实行增值税转型改革，一是为了增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响；二是逐步消除生产型增值税带来的重复征税

3、的政策弊端；三是为了提高国内企业产品在国际市场上的竞争力。3、增值税转型改革实施的具体时间是什么？根据国务院的决定，自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革。4、增值税转型改革后，可以抵扣的固定资产范围是什么？可以抵扣的固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等，但专门用于增值税非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣，另外，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。房屋、建筑物等不动产不属于增值税的抵扣范围。5、可

4、以抵扣的固定资产对购进的时间有什么样的规定？增值税一般纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。6、《增值税暂行条例实施细则》上所述的不动产和不动产在建工程是指什么？用于不动产在建工程发生的货物的进项税金能否抵扣？细则第23条明确，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

5、用于不动产在建工程所发生的货物的进项税金不得抵扣。7、增值税小规模纳税人标准发生了哪些变化？根据《实施细则》的规定，小规模纳税人的标准为：　　（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；（二）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。　　上述第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。8、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人需

6、要认定一般纳税人吗？不需要。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)继续按小规模纳税人纳税。9、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业需要认定一般纳税人吗？非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。10、增值税小规模纳税人如何征税？增值税转型改革后，对增值税小规模纳税人不再区分商业和工业，征收率统一调整为3%。11、矿产品的增值税税率变化了吗？有没有过渡政策？根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，矿产品的增值税税率恢复到17%。暂时没有设置过渡期政策，2009年1月1日起生

7、产销售的矿产品按17％征税。但居民用煤炭制品及食用盐仍按13%的税率征税。12、非正常损失的内容发生了怎样的变化？实施细则对属于非正常损失的情形进行了列举，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，与原规定相比，把自然灾害损失从不得抵扣进项税金的非正常损失中去除了。13、纳税申报期限发生了哪些变化？根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，《增值税暂行条例》明确了纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。14、哪些纳税人适用以1个季度为1个申报期

8、的政策？以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。主管税务机关将根据纳税人应纳税额的大小核定其纳税期限。15、外出提供应税劳务也需要向主管税务机关申请吗？对，固定业户到外县（市）不论是销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；