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1、XBRL-GL技术应用问题及对策研究 摘要:近年来,国内对XBRL的研究有了一定的进步,但研究主要关注财务报告层面,专门针对XBRL分类账进行的研究还比较少。拟对企业实施XBRL分类账过程中可能遇到的技术问题及其影响进行讨论,提出相应的建议,希望能对我国XBRL-GL方面的实践探索有所帮助。 关键词:XBRL;XBRL-GL;问题 1XBRL-GL发展现状 1.1国外的现状 国际上已有一些成功实施XBRL-GL来整合信息系统的案例。比如全球第一个成功在ERP系统中运用XBRL-GL账务处理系统的华歌尔公司。从各业务子系统输出的数据进入XBRL-GL自动
2、转账系统,通过转换引擎按照自定义层的业务规则转换为XBRL-GL文档进入财务系统,实现业务系统和财务系统的连接;美国联邦政府住宅及都市发展部使用XABRA软件及XWand软件,建立起以XBRL-GL为基础的会计资讯架构等等。 1.2国内的现状 目前我国XBRL在会计信息处理方面的应用只停留在报告层面,XBRL-GL由于市场对它的了解还很少,还没开始应用。去年我国正式加入XBRL国际组织,进一步了推动我国XBRL技术的应用以及与国际接轨。此外,今年9月在上海举行了首届XBRL-GL研究介绍暨会计财务信息标准化、内部控制和风险管理研讨会,邀请了财政部、银监会、证监会及国
3、际会计师事务所、银行、软件公司、高校等相关领导、代表讨论发言,共同为XBRL-GL在中国的推进献计献策。我国开始了对XBRL-GL的重视。我们应借鉴国外XBRL-GL的应用经验分析企业应用XBRL-GL技术上的问题并解决,努力加快我国XBRL-GL应用的实现。 2XBRL-GL技术上主要存在的问题 2.1分类标准的问题 国际XBRL准则联合会先后制定了XBRL-GLVersion1.0和1.1、XBRL-GL2005和XBRL-GLFramework推荐版本。虽然已有XBRL-GL的国际标准,但其只规定了基本的项目,不具备通用性。 第一,未考虑我国国情。
4、会计准则是分类标准制定的基础,但由于国情不同,各国的会计准则存在一定程度的差异。此外,XBRL-GL规范的信息不仅仅指会计数据,还包括审计报告、税务信息等,因此还应考虑我国其他相关法规的要求。由于当前我国不同地区、不同性质企业在税费处理、明细科目设置等方面存在诸多不同,导致我国存在企业财务数据多标准、数据处理多方法的局面,不利于统一的分类标准的制定和推广应用,也导致XBRL-GL国际标准不能通用。 第二,标准的制定语言在我国不适用。由于XBRL-GL国际标准的制定语言是采用英语,与我国会计信息提供者和使用者的阅读习惯不同,也不利于会计信息的传递和检索。 2.2数据存
5、储技术问题4 XBRL-GL实例文档离不开存储技术的支持,只有对文档数据进行有效的存储,才能进行高效的数据利用,否则将影响XBRL-GL的应用和推广。XBRL存储的是XML文档,XML技术的推广应用,产生了XML数据库技术。在发展XML数据库上,存在两种方式: 一种是支持XML的数据库,即在不变动关系型数据库内核层的基础上,将XML的树型结构数据拆散、重组转换成关系型表格数据存入数据库,其核心仍是关系数据库。一系列拆分、重组转换工作,既影响应用速度也易导致数据失真;由于关系型数据库的平面结构无法存入层级信息,破坏了文档内部的关联关系。但这种方式便于进行数据深加工,因
6、为现有的分析挖掘工具大多与关系型数据库配套,XBRL-GL存储的数据也需要便于分析和挖掘,因此把数据存储在关系型数据库中有利于进一步深加工。 一种是原生XML数据库。原生数据库保持了XML文档的树形结构,省掉了数据转换过程,应用速度快;且提供Schema校验功能,数据不会失真;可存储层级信息,不会破坏文档内部的关联关系。但原生数据库也具有在文档间的横向查询速度较慢,不适合于频繁的数据对比分析的缺点。当需要横向在一组XBRL-GL实例文档中查询同一项数据时,需要把这些XBRL-GL实例文档都进行操作,查询速度较慢。 可见,两种方式对XML文档的存储都不是最优的。现今多
7、数公司采用的是关系型数据库。国内几大数据库软件生产商也仅支持基于关系数据库的方式存储XML数据的数据库,没有单独开发XML数据库产品。 2.3信息安全技术问题 由于XBRL-GL的应用与网络息息相关,在网络环境下,信息易遭病毒、黑客入侵,易被截取、篡改。对于这类问题可利用杀毒软件,防火墙,加密等技术来解决,这里就不多讲。 我们主要要解决的是信息使用权限的问题。XBRL-GL涉及到企业业务与财务集成的数据库,其中主要有二类基础数据源表:一类保存企业经营管理的基础数据,如客户、职员、产品档案等;另一类保存企业经营活动的业务数据,包括经济
