大连市地方税务局

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1、大连市地方税务局纳税咨询难点、热点问题解答实用手册（2017年第二期）35前言《纳税咨询难点、热点问题解答实用手册》是由纳税服务处（行政审批办）牵头编辑，市局法制处、征管和科技发展处、货物和劳务税处、财产和行为税处、所得税处、国际税务处、规费征收处、税收数据管理中心等部门参与审核，在分析、整理纳税人通过12366热线与地税网站提出的问题基础上，归集纳税人当期关注度较高、以及具有较强代表性的纳税咨询热点、难点问题及答案。希望通过本手册的学习使用，能够对日常纳税服务工作和税收征管工作有所帮助，能够进一步促进纳税咨询服务质量的提

2、高。因编辑时间较为仓促，汇编内容难免存在纰漏，失误之处敬请指正。本资料仅供日常学习及工作参考使用，具体执行请以法律、法规、规章和规范性文件为准。纳税服务处(行政审批办)二〇一七年六月一日352017年第2期目录Ⅰ六项减税新政热点专栏41.扩大享受企业所得税优惠小微企业范围42.提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例73.扩大享受企业所得税优惠小微企业范围114.开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点165.物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策186.简并增值税税率政策19Ⅱ分税种热点、难点问题211.

3、营改增211.1税收优惠211.1.1个人转让公建如何计算增值税211.1.2转让不动产差额扣除的依据212.企业所得税222.1收入确认222.1.1企业将产品送他人如何缴纳企业所得税222.1.2企业投资香港联交所上市股票所得是否缴纳企业所得税222.2税前扣除232.2.1企业员工出差购买保险费是否可以税前扣除23352.2.2保险保障基金是否可以税前扣除232.2.3保险保障基金不可以税前扣除的情况242.2.4存款保险保费如何进行税前扣除242.3应纳税所得额计算252.3.1土地增值税清算后企业亏损应如何处理2

4、52.4税收优惠262.4.1企业生产伤残专用品是否缴纳企业所得税262.5征收管理272.5.1享受企业所得税优惠政策是否需要审批272.5.2企业享受企业所得税优惠的，应当何时办理备案手续？283.个人所得税293.1征税范围293.1.1个人取得行政和解金是否缴纳个人所得税293.2税目税率303.2.1公司员工的股票期权如何缴纳个人所得税303.3应纳税额计算313.3.1个人投资香港联交所上市H股取得股红如何缴纳个人所得税313.3.2个体工商户的财产保险费是否可以税前扣除313.4征收管理323.4.1年所得1

5、2万申报劳务报酬计算口径323.4.2年所得12万申报核定征收的个体户所得额计算口径32354.财产与行为税334.1土地增值税334.1.1土地增值税扣除项目中是否包含增值税334.1.2回迁拆迁安置用房收入和扣除如何确认334.2房产税344.2.1融资租赁的房产缴纳房产税时间344.2.2更换楼宇设备是否变更房产原值344.3城镇土地使用税354.3.1采摘园地是否缴纳城镇土地使用税354.3.2企业厂区绿化用地是否缴纳城镇土地使用税3535Ⅰ六项减税新政热点专栏1.扩大享受企业所得税优惠小微企业范围一、政策依据1.

6、《财政部、税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）2.《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）二、优惠政策内容（一）减半征税和低税率优惠政策自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（二）小型微利企业的条件从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过

7、50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2.其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（三）指标定义1.年度应纳税所得额，指企业所得税年度纳税申报表中的“应纳税所得额”。2.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷235全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷43.资产总额，是指企业《资产负债表》核算的资产总额，按企业全年季度平均值确定，具体计算公

8、式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。三、享受优惠方式（一）预缴企业所得税1.查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：（1）按照实际利润额预缴的，