大连市地方税务局

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1、大连市地方税务局纳税咨询难点、热点问题解答实用手册（2013年第1期）68前言《纳税咨询难点、热点问题解答实用手册》是由纳税服务处牵头编辑，市局机关各业务处室、票证管理所等部门参与审核，在分析、整理纳税人通过12366热线与地税网站提出的问题基础上，归集的纳税人当期关注度较高、以及具有较强代表性的纳税咨询热点、难点问题及答案。希望通过本手册的学习使用，能够对日常税收管理工作有所帮助，能够进一步促进纳税咨询服务质量的提高。因编辑时间较为仓促，汇编内容难免存在纰漏，失误之处敬请指正。另外，本资料仅供日常学习及工作参考使用，不能作为法律依据，具体工作请以正式公布有效的税收

2、规范性文件为准。参加本期手册审核的市局部门包括：政策法规处、征收管理处、流转税处、财产行为税处、企业所得税处、个人所得税处、税收数据管理中心、票证管理所纳税服务处二〇一三年九月四日682013年第1期目录Ⅰ纳税人关注的热点问题11.综合类税收优惠11.1开发经济适用住房有哪些税收优惠11.2退役士兵自谋职业税收优惠政策22.综合类税收问题32.1BT项目合同如何缴纳印花税、营业税32.2未售商品房拆迁补偿款如何缴税42.3财政贴息资金是否缴纳营业税和企业所得税62.4外资企业股权转让如何缴税62.5个人取得的借款利息收入如何缴税82.6离婚财产分割如何征税10Ⅱ分税

3、种热点、难点问题111.流转税111.1征税范围111.1.1商业银行对小额贷款公司提供贷款是否缴纳营业税111.1.2出国办公租赁国外车辆是否需要代扣代缴营业税111.2税目税率121.2.1机场货运收代理入如何缴纳营业税12681.2.2广告设计、广告策划如何缴纳营业税131.3计税依据141.3.1演出取得的收入如何计算营业税141.3.2不含税劳务费收入如何缴纳营业税141.3.3向境外个人支付不含税营业收入时如何计算营业额141.3.4无偿受赠取得的房产销售时如何确认购房时间152.企业所得税152.1收入确认152.1.1对外支付外币应如何确认外汇牌价1

4、52.1.2三年未支付的应付账款是否应计入当期应纳税所得额162.1.3预缴企业所得税是否可以弥补以前年度亏损172.2税前扣除172.2.1员工餐费是否可以计入福利费税前扣除172.2.2购买演出服及道具的费用是否可以税前扣除182.2.3无偿使用个人车辆相关费用可否税前扣除182.2.4车辆毁损产生的损失税前如何申报扣除19（1）《资产损失专项申报表》；19（3）纳税人申请报告；192.2.5企业清算后有盈利能否弥补以前年度的亏损192.3资产的税务处理202.3.1自建商品房转为自用计税价格如何确定20682.3.2厂房未竣工结算已投入使用能否计提折旧212.

5、4征收管理212.4.1年度中间终止经营应如何汇算清缴企业所得税212.4.2总、分支机构2012年汇算清缴的政策适用222.4.320元/人以下的洗浴场所应税所得率如何确定232.5税收优惠242.5.1种植铁皮石斛的公司有无企业所得税税收优惠242.5.2援外项目取得的援助款项是否缴纳企业所得税253.个人所得税263.1征税范围263.1.1节日补贴是否缴纳个人所得税263.1.2托保费、独生子女补贴不征收个人所得税的有关规定273.1.3企业为非本企业员工报销差旅费用是否征收人所得税273.1.4对2010年第27号公告有关规定的理解283.1.5境内任职，

6、境外开资，境内机构是否代扣代缴个人所得税283.1.6外籍人员在华工作未超90日是否在中国缴纳个人所得税293.2税目税率303.2.1企业支付给实习生的报酬如何缴纳个人所得税303.3应纳税额计算303.3.1建筑企业外地多缴个人所得税如何处理303.3.268个人持有上市公司股票期间取得股息红利如何缴纳个人所得税313.3.3个人对地震灾区捐款的个人所得税扣除323.3.4提前办理退休的一次性补贴收入如何计算个人所得税323.3.5解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计算个人所得税333.3.6外籍人员如何填写当月境内工作天数353.3.7外籍个人取得的探亲费是

7、否缴纳个人所得税353.3.8外籍首席代表以出差的形式在中国境内工作如何缴纳个人所得税363.5征收管理373.5.1股权转让的个人所得税纳税地点规定373.5.2弥补以前年度亏损是否需要提交备案资料373.5.3年收入12万元以上如何进行申报373.5.4“家庭唯一生活用房”如何界定393.6税收优惠393.6.1转让家庭唯一生活用房个人所得税税收优惠394.财产与行为税404.1房产税404.1.1从价计征房产税纳税期限规定404.1.2闲置未用的房屋是否缴纳房产税414.1.3地下停车场是否缴纳房产税414.1.4按揭买房发生的利息支出是否计入房屋原值42