完善企业内部审计初步探讨

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1、完善企业内部审计初步探讨：F239文献标识：A：1009-4202(2011)10-000-01　　　　摘要为使内部审计更好地服务于企业，本文就企业内部审计的内容、独立性、范围、人员素质等方面存在的问题提出了相应的解决办法，从而有利于完善企业内部审计体制，提高内部审计地位，促进企业发展。　　关键词内部审计审计内容问题对策　　　　内部审计是由内部审计部门对本单位及所属单位财务收支活动、生产经营活动的真实、合法、有效性组织实施的独立监督和评价的行为。当前，内部审计内容主要包含财务审计、经济效益审计、业务经营活动审计、单位负责人经济责任审计等工

2、作范畴。　　一、单位内部审计的内容　　（一）对单位的资产、负债和所有者权益的真实性、合法性进行的审计监督　　财务收支审计主要对资产负债表中的重点事项进行审计监督展开审计，审计重点是货币资金中的银行存款账户，债权债务款项及存货；固定资产及累计折旧；在建工程；企业收入和企业成本、费用的审计监督。　　对于银行存款账户，审计监督的主要内容是：该银行存款账户是否真实存在并被企业所拥有；企业是否只存在一个基本银行存款账户；银行存款账户是否合规，有无多行开户和出借账户现象；银行存款是否及时入帐。对于应收及预付款项，审计监督的主要内容是：应收及预付款项是

3、否真实存在；企业是否对应收账款按照一定的方法计提坏账准备；是否将应收票据明细帐与票据备查簿进行对照检查；确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。存货的审计重点主要是检查存货计价是否正确。固定资产、折旧的审计内容是：核算和计价是否正确，资产的报废清理是否经过有关部门审批，清理反映的内容是否真实，入帐和转销分录是否正确，折旧方法是否正确一致。对于收入和费用，应该结合应收款项来进行审查，看其形成的真实性、合法性，及其记录的真实、完整性。　　（二）对企业生产经营活动和管理职能的经济性、效益性、合理性进行审计监督评价　　主要是把审计点放在物资采购审

4、计和销售业务效益审计上。对材料物资采购效益进行审计的主要内容是：1、物资实际入库量与计划是否相符，有无超计划现象，超计划的是否有领导批示；2、物资采购是否遵守了比价采购原则3、物资仓储是否存在跑冒滴漏问题。对于销售业务审计的内容主要是：销售价格是否适当，有无随意变动价格的问题；销售货款是否及时入帐；销售环节是否连贯，内部控制是否严密。　　（三）对有经济活动的职能部门或个人进行经济责任审计或离任审计　　审计重点主要从内部控制、效益、管理方面展开审计调查，紧紧围绕经济责任审计的核心—“责任”来有目标的搜集责任证据，分清被审计人的直接责任和间接

5、责任、任中责任和任前责任等。　　二、内部审计中存在的问题　　（一）内审机构设置存在问题　　内审机构是单位内部设置的独立履行检察职能的部门，其开展工作的基础是独立性。大多数单位没有设置独立的审计机构，只是把内部审计设在纪检监察或财务部门之下。这样内部审计独立开展工作受到了限制，审计过程的独立性、公正性、客观性在实际工作中有时发挥得不是很好起不到为企业的发展保驾护航的作用。　　（二）内部审计工作的范围过于狭窄　　内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，是对企业集团的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度的综合审计，它有两种职能，即“监督职

6、能”和“服务职能”。然而，由于我国内部审计设立的特殊背景，现阶段内部审计仅局限于财务会计方面，内部审计工作的重心也仅局限于财务收支的真实性和合规性审计。长期以来内部审计突出了“监督”职能，忽视了“服务”职能。　　（三）内审人员的素质参差不齐　　内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内审人员要有过硬的政治素质和精湛的专业知识，且对本单位的业务相当熟悉，即要求一名称职的内审人员必须是个多面手。《国际内部审计师协会内部审计标准说明》中规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、审计、工程、法律等方面的知识，以保证审计质

7、量。而目前，内部审计人员多数是从财务岗调来，缺少专业的审计知识，不熟悉具体的业务操作；在审计手段上，还主要依赖于手工查账，计算机技术运用少，审计效率低下；审计技术方法上，很少使用统计抽样的方法，一般根据经验判断，未能有效发挥审计在管理中的作用。　　三、对策　　针对以上问题，除了内部审计人员要不断地学习以提高专业水平和工作能力之外，笔者认为企业内部审计还应采取以下举措以完善内审工作：　　（一）领导要高度重视单位内部审计工作，保持内审机构的独立性　　不断充实内部审计机构和人员的配备，在硬环境和软环境两个方面来保证。现代企业中，内审机构应以下列

8、两种方式设置：①在董事会下设立审计委员会，代表董事会对企业经济活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督，是处于决策系统与执行系统之间的监督系统。②根据业务规模和性质，同时考虑成本因素，