企业全面预算管理风险与对策研究

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1、企业全面预算管理风险与对策研究一、企业实施全面预算管理的重要性（一）全面预算萱星的内涵全面预算管理是以企此战略目标为出发点，以市场需求为导向，企业全体员工参与配合的，能将企业的所有关键问题融于一个体系之中的管理控制方法。这些管理活动包括预算的编制、执行与控制、考核等方面。全面预算的“全”有三层含义，即全员、全额、全程。“全员”一层含义是指预算目标的层层分解，每一个参与者都要会编制预算，建立成本、效益意识；另一层含义是企业资源在企业各部门之间的协调和优化配置的过程。“全额”代表预算金额的总体性，不仅包括

2、财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算。“全程”是指预算管理流程的全程化，即预算管理不但包括预算指标的T达、预算的编制和汇总上，更重要的是通过预算的执行和控制、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对企业经营活动的指导作用。（二）企业实施全面预算管理的重要意义1.有助于提升企业经营计划的规划水平。全面预算是战略规划和年度经营计划的落地,它明确了企业一定时期的经营总目标，将经营总目标在企业内部各职能部门层层分解，保证了各部门目标之间及部门目标与总目标之间的衔接，在编制预算的过

3、程中，可以促使企业的管理层认真地规划未来。全面预算管理也有助于企业了解本身的优缺点，预测未來的机会与威胁，通过采取一定措施降低风险。此外，全而预算管理能促使资源的优化配置，规划是一种选择过程，在各种可选择的方案中，一般会挑选最有利于实施，以达到企业价值最大化。2.有助于加强企业不同部门的沟通与协调。全而预算管理能改善企业内部的沟通，在参与预算编制中，可使管理层与执行层相互沟通达成共识，减少预算执行的障碍，可使管理层了解员工的真实想法与意见。全而预算编制通过统筹兼顾、综合平衡等技术手段，协调了母子公司目

4、标、部门之间目标、局部与整体目标促使各部门和各环节的藍迸活动都能在企业总目标的统一领导下协调进行。3.有助于增强企业对经营风险的控制作用。管理者根据对预算执行过程的分析可以监控企业的目标实现程度和经营状况，通过定期或不定期的比较某一期间的实际结果和预算目标，企业可以发现新的增长机会或经营中存在的问题和风险，从而采取必要的措施调整经营战略或预算，更好地促进企业的良性运营。4.有助于深化企业预算管理的绩效评估。全面预算是考核评价各部门、各员工业绩的重要“杠杆”，预算确定后，各部门及员工需要承担与预算绩效相

5、关的责任，通过对预算执行的比较和分析，划淸和落实责任，并根据责任履行情况给予一定的奖惩，促使企业各部门、员工为完成预算目标而努力，从而提高员工工作的自觉性、主动性和积极性。二、现阶段企业在实施全面预算管理过程中出现的风险及问题（一）预算目标短期化全面预算管理是服务于企业战略目标的,应该作为企业长期战略的服务和支持系统，然而很多企业并没有意识到两者之间的紧密联系。在没有充分考虑战略目标的情况T就制定预算计划，使企业只注重短期目标的实现，忽视长期目标。巾于缺乏战略导向的全面预算管理是盲目的、流于形式的，使

6、得预算成为管理中的“鸡肋”，难以真正实现提升企业价值的目标，甚至还会与企业发展目标背道而驰。（二）预算管理组织体系不科学完整的企业预算管理组织体系应该rti预算管理决策机构、预算管理日常工作机构和预算管理执行单位三部分组成。在企业的实际经营过程中，很多企业简单地将财务部门任命为预算管理决策及考核机构，很明显这种组织没置是不合适的。财务部门是信息汇总归集部门，但受职业特点的影响，行事偏于谨慎，战略思维较弱；财务部门的预算执行情况同样缺少考核评价机制。而且，财务部门是企业管理部门之一，与企业其他部门有着千

7、丝万缕的联系，如果rti其对全面预算执行情况进行考核，客观性、真实性也值得考量。（三）全面预算编制过程不够严谨销售预算是企业年度预算编制的基础，企业首先编制销售预算，再根据销售预算编制研发预算、生产预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金预算等，销售预测的准确性直接影响其他预算的准确性。实际业务中，一些企业预算编制前期调研不充分，销售预测不准确，直接导致其余预算的准确性无法保证，预算外事项较多，预算偏离率很高。还有一些企业，预算编制过程中信息共亨不畅，相关部门在信息交流过程中不顺畅，使得报送的各类数据

8、逻辑性和关联性较差，如在编制采购预算时，未能充分考虑期初库存、最小起订量、合理库存，在编制生产预算时，对合格品率、质量需求考虑不充分，在编制费用预算时，如差旅费、交通费等项目,未能与销售收入和市场开发难易程度有效挂钩。（四）预算分析方法比较简单预算分析方法有多种，企业在实际运用中，往往只采用个别或部分分析方法，使用的个别或部分分析方法分析的也不全面，很难从全局把控整体的经营情况，难以支撑领导层的决策。如在分析销隽收入实际数与预算数的差异时，从因素分析角度