前进中的问题在前进中克服

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1、前进中的问题在前进中克服

2、第1 最近,香港某报载文,称中国证券市场出现的各种丑闻往往与做假账有关,并将其归咎于我国的会计制度存在弊端,以及我国对CPA管理的“宽厚”。那么,如何正确对待中国证券市场和会计市场上出现的问题?如何看待中国的会计改革和会计市场监管?本报记者采访了对CPA研究颇深的学者——复旦大学管理学院副院长李若山教授  前进中的问题在前进中克服  记者:李教授,最近国际上有“安然”和为其审计的安达信大案,国内有“银广夏”及为其审计的中天勤事件,企业造假和会计假账成为上下关注的问题,请您谈谈企业造假的

3、深层原因以及会计在其中的责任。  李教授:国际和国内上市公司最近出现的所谓的“丑闻”,使得社会公众把矛头都指向了上市公司的财务人员和中介机构,我认为有些极端。会计只是一种对发生的经济事项通过一些特殊的规则进行模拟、反映;而审计是对发生事项反映的判断,判断它是否属实。安然所发生的事件,抛开政治因素,单从会计上讲,都是在业务创新、工具创新、组织创新情况下产生的新问题。比如,表外融资、关联企业交易、金融工具等,这些问题都是过去所没有发生过的。这就是说,经济发展的速度很快,而会计准则的制定、理论的发展又有些滞后,这些创

4、新问题用现有的这套会计理论进行反映很难。同样,对于中介机构来讲,要鉴定会计反映是否属实也很难。在这种情况下,我认为,安然事件的发生,是一个社会变化的结果。到目前为止,还没有一个证据显示,安然公司有很明显的违反会计准则的迹象。按照现在的会计制度,表外融资可以揭露,也可以不揭露。所以,说会计造假,不如说可能在会计制度建设方面落后于现实经济的发展,没有及时做出反映。  中国现在正处于一个经济转型时期,我们原有的会计制度,都是建立在计划经济基础之上。财政部花了很大的精力建立符合国际惯例的会计准则。在1993年,我们还没

5、有资产负债表,只有资金平衡表,我们甚至还在用增减记账法而不是借贷记账法。当我们把这些旧的制度摒弃,建立新制度的时候,新旧会计制度交替就留下了制度真空。制度真空对会计的反映带来问题,同样对审计监督也带来问题。最典型的案例就是世纪星源。世纪星源当时发生一笔债务重组的事项,他欠银行1.6亿的债,银行说不要还了,拿一个3000万的房子做抵押,差价1.3亿做营业外收入。当会计师去查账的时候,翻遍中国所有的会计制度,也没有找到这笔账务处理的依据。因为中国从来就没有发生过债务重组这样的事情。  新旧制度的更替,使得会计找不到

6、依据,各个公司就按照自己的意愿做出反映,给审计工作也带来难度。所以现在所谓的假账,很大程度上是这方面原因。这些问题是制度的问题,是新老交替的问题,是前进发展中的问题,是真空的问题。  当然,我们不否认有很小一部分的上市公司有造假现象,但这不是中国特色,全世界都有这个问题。我搜集到的很多案例,从中国第一个造假案例深圳原野开始,绝大多数的中介机构都是在不知情的情况下,犯了比较严重的过失。  美国的中介机构按照市场经济的规则发展了100年,我们只有20年。但我们的制度上的成熟程度基本与国际接轨。所以我认为,会计做假账

7、,更多原因是制度上的真空造成的。就是在美国,也有这样的问题。  对于虚假会计信息,人们在认识上有偏差。对于审计人员或者是会计人员来讲,只要在会计记录过程中没有违反政策,在审计过程中没有违反审计准则,就认为不是虚假。但是,报告使用者,或者有关管理当局不是看过程,而是看会计本身反映的信息和结果是否一致。所以真账与假账本身的分歧就是很大的。  确实有一部分会计故意做假账,审计人员明知是假的还要出具虚假的会计报告,对于这种害群之马应该打击。但这是非常小的一部分,任何行业都有的情况。对于绝大多数注册会计师来讲,一旦出现假

8、的问题被发现,是不是要把所有的责任都归到他身上?应该不是。一出现造假首先打注册会计师,把审计当成一种保险,这就是社会公众对注册会计师责任的认识误区。就像海关在边防监管的过程中,有一起走私案件,是不是就要把这个关口的人全部抓起来?在不是故意的前提下,责任应该按比例承担。会计的责任会计承担,审计的责任审计承担。  记者:香港有媒体称,因中国的会计制度存在弊端以及对CPA的监管不力导致做假,中国做假账的严重程度在世界上少有,您同意这样的看法吗?  李教授:我不同意。据美国联邦调查局公布的数字显示,美国因为舞弊做假每年

9、造成的损失高达1000亿美金。美国从60年代到现在,每年上市公司都有造假的事情发生,上市公司的诉讼案件大大小小多得很,只不过就是他们的媒体没有披露。  而这些事情在中国出现以后,中国处理得更严肃,处罚措施是非常严厉的。从琼民源看,最权威的海南中华会计师事务所被取消;深圳原野上市公司,9个注册会计师被取消资格;红光上市公司造假一案,所破人亡;忠诚会计师事务所因为帮助长城机电公司作假,一个

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