农业企业税收优惠政策

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1、中华人hi共和国企业所得税法第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项B的所得；中华人民共和国企业所得税法实施条例第^十六条企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项H的所得,可以免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从:下列项H的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、裏炎、汕料、豆类、棍花、麻炎、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选竹；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养;6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服

2、务业项目；8.远洋捕捞。【释义】本条关于农、林、枚、浼业项H中享受免税和减半征税的具体范围的规记，本条是对企业所得税法第二十七条第（一）项规定的貝•体细化。企业所得税法第二十七条第（一）项规定，企业从唞农、林、枚、洵业项H的所得，可以免征、减征所得税。但是，企业所得税法的这一条规定没有明确农、林、牧、渔业项H的具体范闹是什么？哪些是免税的？哪些又是减税的？减税的又减多少？这些问题就是本条规定耍回答的问题。与妝内资、外资企业所得税的相关规记相比，本条的规记更加系统全而，法律层次也有所提高。原对IA）资企业从事农、林、枚、询业项自的所得税优惠政策,主要规定亦

3、财政部、国家税务总局的规范性文件屮；而对外资介业从事•农、林、枚、洵业项H的税收优患政策，规定迕原《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第三款和《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条、第七十五条、第八I••-•条中。企业所得税法第二十七条第（一）项对现行内资税法和外资税法相关规定进行了统一、调整、整合，本条则进一步细化了企业所得税法第二十七条第（一）项涉及的内容。本条在其体细化企业所得税法第二十七条第（一）项规定的农、林、枚、渔业项目吋，主要依据的是《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）的规定。分类标准主要依据我国现阶段各行业

4、发展状况，按照国际通行的经济活动同质性原则进行划分，并积极采用了联介W《全部经济活动的国际标准产、Ik分类》的若千规定。按该标准，国R经济行业分类分为四个层次，即门类、人类、中类、小类，一•共20个门类、95个人类、396个中类、913个小类、本条按照《国W经济行业分类》中列举的农、林、牧、渔业项目，PI根据与基本生活必需的关系远近，区分不同情况，分为免税和减半征收两类6划分的标准主要足，涉及到国计民生鉍基础、：要的项S,关系到鉍人多数人生计、健康的项S，以及敁力薄弱、城需要扶持的项S给予免税待遇;对育一定收入，国家在•-定期间仍鼓励发展，仍需耍扶持的项

5、目实施减平•征收;本条没冇列明的项13及国家禁止和限制发展的项目，不得亨受本条规定的税收优崧，即并非《W民经济行业分类》所列农、林、牧、浼业项目都有免税或减半征收的待遇。因此，本条的规定主耍包括以下三A*而内容：一、享受免税优患的农、林、牧、浼业项ri的其体范围（一）部分基础忱农、林、收、浼业项目。1.蔬菜的种梢。包括各种叶菜、根茎菜、瓜果菜、茄果菜、葱蒜、菜用豆、水生菜等的种梢，以及蘑菇、荫类等蔬菜的种植。2.谷物的种植。指以收获籽实为主，可供人类食用的农作物的种植，如稻谷、小麦、玉米等农作物的种植。包括稻谷、小麦、玉米、高粱、谷子等谷物的种梢。3.薯

6、类的种植。包拈马铃薯（土豆、洋芋）、甘薯（红薯、白薯）、木薯等的种梢。4.汕料的种梢。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的种梢。5.豆类的种植。包括人豆的种植和其他各类杂豆（如豌豆、绿豆、红小豆、蚕豆等）的种植、6.麻类的种植。毡拈各种麻类的种植，如亚麻、寅红麻、苎麻、人麻等的种植；用于编织、衬垫、填充、刷子、扫帚用植物原料的种植。7.糖料的种梢。包括tr蔗、甜菜等糖料作物的种梢。8.水米、坚果的种植。包括闶林水来如苹果、梨、柑橘、葡萄、番蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龙眼等的种梢；丙瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果类的种梢；嗒果的种梢，如椰F等；在同一

7、种梢地点或在种植园Pd对水果的简单加工，如W十、暂时保存等活动、但不包括屯水果和坚果等的采集。9.农作物新品种的选育，屈于农业科学技术方而的鼓励优患。（二）中药材的种梢。主要指川于中药配制以及中成药加工的药材作物的种梢。包括：当归、地黄、五味、人参、枸杞子等屮药材的种梢。但是不包括：川于杀虫和杀菌的梢物的种梢。（三）林木的培育和种植。毡拈育种和育茁、造林、林木的抚育和管理。（四）牲密、家禽的饲养。《国K经济行业分类》将猪的饲养从牲舒的饲养中分离出来，本条则将两者合二为一，即牲畜的饲养包括猪、牛、羊、马、驴、骡、骆驼等主要牲畜，也包括在饲养牲畜的同一牧场进

8、行的鲜奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在农（牧）场或农户家庭中对牲畜副产品的简单加工