股权激励和技术入股个人所得税新政

《股权激励和技术入股个人所得税新政》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、股权激励和技术入股个人所得税政策及征管解析北京市地方税务局2016年11月股权激励和技术入股个人所得税新政财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税[2016]101号）国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第62号)股权激励和技术入股个人所得税新政1股权激励政策规定2技术入股政策规定3相关政策及征管措施股权激励政策企业激励模式原有股权激励政策股权激励新政策非上市公司上市公司企业激励模式激励模式股票型现金型业绩单位递延现金支付股票（股权）期权限制性股票股权奖励股票增值权虚拟

2、股票此次政策调整范围原有股权激励政策文件1998年以前无明确规定国税发9号文财税35号文国税函902号文国税发125号文财税40号文国税函461号文财税5号文199820052006财税116号文中关村股权奖励试点政策效1999201520092010至2014原股权激励政策授予日行权日市场公允价值20可行权日按行权价购买（工资薪金所得）非应税应税应税/非应税非应税卖出日约定行权价5以股票期权为例：非上市公司股权激励新政符合条件的，实行递延纳税不符合条件的，参照财税【2005】35号文件计税非上市公司股权激励新政递延纳税的条件实施主体：境内居民

3、企业激励计划：须经公司董事会、股东(大)会审议通过激励标的：本公司的股权（股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权）激励对象：人数不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%持有期限：授予日起满3年，且行权日（或解禁日）起满1年；奖励之日起满3年行权期限：股票(权)期权授予日至行权日不得超过10年行业限制：实施股权奖励的行业范围进行限制（《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》）符合条件境内非上市公司递延纳税激励方式股票（股权）期权限制性股票股权奖励取得成本行权价实际出资额0元递延纳税取得股权激励时，暂不纳税将来股权

4、转让时，按“财产转让所得”项目纳税转让时税款计算税目：财产转让所得税率：20%应纳税所得额=股权转让收入-（取得成本+合理税费）政策前提符合规定条件经主管税务机关备案非上市符合条件股权激励新旧政策比较新：不征税制定计划取得股权转让股权原：一次新的股权转让原：不征税新：暂不征税持有股权新：不征税原：不征税新：两个环节合并，按财产转让一次性征税原：取得当月按“工资薪金所得”征税不符合条件非上市公司股权激励激励方式股票（股权）期权限制性股票股权奖励取得成本行权价实际出资额0元取得股权时纳税纳税时点：行权时纳税时点：解禁时纳税时点：获得奖励时按“工资薪

5、金所得”项目纳税应纳税所得额=（实际出资额低于公平市场价的差额/规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数（参照财税【2005】35号文件）税率：3%—45%转让股权时纳税按“财产转让所得”项目纳税应纳税所得额=股权转让收入-（取得成本+合理税费）税率：20%上市公司股权激励新政计算方法与原政策规定一致，即：继续适用财税〔2005〕35号、财税〔2009〕5号、国税函〔2009〕461号等文件规定分期纳税在不超过12个月的期限内缴纳税款，财税〔2009〕40号文件同时废止（分期纳税不再仅限于上市公司高管）适用范围上海证券交易所、深圳证券交易

6、所上市交易的股份提醒：新三板上市的企业按非上市公司政策执行股权激励和技术入股个人所得税新政1股权激励政策规定23相关政策及征管措施技术成果投资入股新政岗和转岗培训专利技术（含国防专利）生物医药新品种计算机软件著作权其他集成电路布图设计专有权植物新品种技术成果投资入股新政技术成果投资入股新政可实施选择性税收优惠政策1.入股时，按财产转让缴税；2.可根据财税[2015]41号文件规定，实行分期缴税。1.入股时.不缴税；2.转让股权时，按照股权转让收入减去技术成果原值和合理税费的差额计税。选择原政策选择递延纳税技术入股选择递延纳税的关键条件同时具备以

7、下条件：入股对象为境内居民企业取得对价全部为股票（权）技术成果属于文件规定范围股权激励和技术入股个人所得税1股权激励政策规定23不享受递延纳税的情况不符合非上市公司递延纳税1-7项条件股权激励本身不符合上述条件激励计划未列明上述条件递延纳税期间非上市公司情况发生变化，不再符合相关条件需要在次月15日内，应参照财税〔2005〕35号文件有关规定计算缴纳个人所得税未向主管税务机关进行备案股权激励实为现金形式（如：股票增值权、虚拟股票、分红权）此外，纳税人符合财税〔2015〕116号文件规定的，也可以选择分期缴税递延纳税期间公司在境内上市个人处置股权

8、时，按照限售股的规定执行计算方法按照限售股的规定执行限售股转让所得的扣缴义务人为证券机构限售股原值仍应按101号文件规定确认递延纳税期间发生转增股本或