第九章 盘存制度与财产清查

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1、第九章　盘存制度与财产清查第一节　盘存制度实地盘存制概念：实地盘存制是在期末通过盘点实物，来确定存货的数量，并据以计算出期末存货成本和本期销售成本的一种存货盘存制度。特点：平时只登记存货的增加数，不登记减少数，到月末，通过对财产物资的实地盘点确定期末实存数，倒挤出各项财产物资减少数。公式：本期减少数=账面期初余额+本期增加额–期末实际库存一、实地盘存制原材料期初余额1000070000期末余额2000060000一、实地盘存制优点：核算简单，工作量小缺点：不能随时反映存货的耗用和结存情况倒挤出的存货销售成本成分复杂，除了正常

2、的销售或耗用外，可能隐含毁损、丢失等非正常因素；必须通过实物盘点才能确定财产的耗用或销售成本，影响核算的及时性。适用范围：品种杂、价值低、交易频繁、数量不稳定、损耗大且难以控制的商品。二、永续盘存制概念：永续盘存制又称账面盘存制，是通过设置财产物资明细账，逐日逐笔登记财产收入发出数，并随时结出账面余额的一种存货盘存制度。特点：对财产物资的增加、减少数都要进行登记，并能够随时结出账面余额。公式：账面期末余额=账面期初余额+本期增加额–本期减少额二、永续盘存制优点：能随时反映财产物资的收入、发出、结存情况；通过账面数量与实地盘点数量

3、进行核对，能够及时发现存货的溢余或短缺；账面的结余数可随时与库存限额进行比较，及时取得财产积压或不足的信息。缺点：核算工作量大摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初余额101001000入库2095190010201009510001900入库10110110010201010095110100019001100领用10……原材料明细账第二节财产清查一、财产清查的意义概念：财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，并查明实存数同账存数是否

4、相符的一种方法。一、财产清查的意义财产清查的作用保证会计核算资料的真实性挖掘潜力，充分利用各种资源保证财产物资的安全与完整二、财产清查的种类和方法（一）财产清查的种类按清查范围不同全部清查局部清查按清查时间不同定期清查不定期清查二、财产清查的种类和方法（二）财产清查的方法实物的清查方法实地盘点法技术测算法盘点表实存账存对比表原始凭证（二）财产清查的方法货币资金的清查方法库存现金的清查方法——实地盘点法库存现金盘点报告表原始凭证银行存款的清查方法——与银行对账单核对银行存款余额调节表银行存款余额调节表的编制未达账项是指企业与银行之

5、间，由于凭证传递上的时间差，一方已经收到结算凭证并登记入账，而另一方尚未收到结算凭证因而尚未入账的款项。企业已收，银行未收。企业已付，银行未付。银行已收，企业未收。银行已付，企业未付。银行存款余额调节标的编制编制方法：在企业与银行双方账面余额基础上，各自加上对方已收本单位未收的款项，减去对方已付本单位未付的款项。加减之后，双方的余额应当一致。（二）财产清查的方法债权债务的清查——与对方单位核对债权债务清查报告表三、财产清查结果的处理（一）财产物资清查的账务处理存货盘盈盘亏责任人赔偿部分：自然灾害造成的：正常经营性损耗：：冲减管理

6、费用暂列“其他应收款”计入“营业外支出”计入“管理费用”（一）财产物资清查的账务处理固定资产盘盈盘亏：计入“营业外收入”：计入“营业外支出”现金盘盈盘亏个人赔偿部分：经营性损耗：暂列“其他应收款”计入“管理费用”：计入“营业外收入”（一）财产物资清查的账务处理设置“待处理财产损溢”账户用途：核算财产清查中盘盈盘亏及处理情况性质：资产类结构：明细：待处理固定资产损溢待处理流动资产损溢“待处理财产损溢”账户的结构待处理财产损溢盘盈数盘亏数经批准转销盘盈数经批准转销盘亏数期末无余额会计分录1.盘盈时借：原材料库存商品固定资产现金等贷：

7、待处理财产损溢2.盘亏时借：待处理财产损溢贷：原材料库存商品固定资产现金等会计分录3.经批准转销盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用营业外收入等4.经批准转销盘亏借：管理费用营业外支出其他应收款等贷：待处理财产损溢（二）坏账损失的会计处理坏账损失的账务处理方法直接冲消法备抵法《企业会计制度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。需设置“坏账准备”账户。（二）坏账损失的会计处理“坏账准备”账户：用途：核算企业提取的坏账准备性质：资产类结构：坏账准备提取坏账准备冲销已提取的坏账准备已提取的坏账准备会计分录1.计提坏账准备时借：管理费用

8、贷：坏账准备2.发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款其他应收款无法支付的款项如何处理？不通过“待处理财产损溢”，直接计入“资本公积”。借：应付账款其他应付款贷：资本公积