我国会计师事务所合并对审计质量的影响研究

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1、武汉科技大学硕士学位论文我国会计师事务所合并对审计质量的影响研究姓名：文璐申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：邱玉莲2012-12-08武汉科技大学硕士学位论文第1页摘要随着市场经济的不断发展，公司业务范围不断扩大和复杂化，使得会计师事务所在我国经济发展中扮演着越来越重要的角色。国外的事务所不断涌入我国，其高质量的审计服务得到了很多国内企业的认可，而国内的会计师事务所提所供的传绸的审计服务已不能满足市场需求。在这样的背景和条件之下，会计师事务所合并浪潮应运而生。大所并小所和强强联合的现象在事务所合并中屡见不鲜。会计师事务所合并，一方面对审计市场产生了很大的影响，最直接的结果就是审计

2、市场上会计师事务所变少了，审计市场集中度增加了，解决了审计市场上小规模事务所过滥导致的低价格竞争、国际竞争力不高等问题，有利于进一步的提高审计市场绩效；另一方面，对事务所来说，合并后的事务所的规模扩大，聚集了更多更专业的审计人才以及其他的财会人才，内部的管理水平也提高了，有利于事务所自身内部的发展。因此为了使事务所更好地认识合并是否有利于击瞅更加完善的审计服务，是否有利于事务所做大做强，研究合并对审计质量的影响是很有必要的。本文采用了规范和实证相结合的方法，在对会计师事务所合并以及审计质量理论分析的基础上，通过选取2007--2009年国内合并会计师事务所和非合燕会计师事务所审计的上市

3、公司的相关数据为研究样本，采用描述性统计、相关性分析和务元回归分析来实证研究会计师事务所合并对审计质量的影响。从合并前后、合并与否、不同合并方式这三个角度来研究会计师事务所合并对审计质量的影响。研究得到了以下结论：事务所合并后相比合并前所审计的上市公司的可操控性应计利润要低，说明了合并后韵务所的审计质量提高了：事务所合并相比非合并所审计的上市公司的可操控性应计利润要低，说明相比非合并所，合并事务所的审计质量高；相比新设合并方式，吸收合并方式合并的事务所合并后的审计质量显著提高了。这说明了会计师事务所合并确实有利于审计质量的提高，事务所做大做强的效应初见成效。关键词：会计师事务所合并；审

4、计质量；回归分析第1I页武汉科技大学硕士学位论文Abstract晰mthecontinuousdevelopmentofmarketeconomy，thecompaninescontinuedtoexpandandthebusinessbecamemorecomplex．SopublicaccountingfinllsplayanincreasinglyimportantroleineconomicdevelopmentofChina．Butastheforeignfln[nscontinuouslyinfluxinthemarketofChina,itshigh-qualityaud

5、itserviceshavebeenrecognizedbymanydomesticenterprises．Sothetraditionalauditservicesprovidedbydomesticflrlnsarenolongermeet也eneedsofthemarket．Inthisconditions，themergertrendcameintobeingforthebetterdevelopmentofthedomesticfirms．ThesituationsofthelargefiⅡnsmergersmalllq．／'msandpowerfulcombinationa

6、recommon．Thefirms’merger，ononehand，themostdirectresultiSthatthefirmsbecomemorelessinordertoincreasethemarketconcentration．Soitsolvetheproblemoflow-pricecompetitionandlOWinternationalcompetitivenesscausedbytheexcesssmall-scalefi_Tnsintheauditmarket．Accordingly,It’Sconducivetofurtherimprovetheperf

7、ormanceoftheauditmarket．Ontheotherhand，itcausedthatthescaleofthecombinedfirmsbecomemorebiggerandgatheredmoreprofessionalauditpersonnel，andintemalmanagementlevelisalsoimproved，SOitisconducivetotheowninternaldevelopmentofthefn