合并方式对会计师事务所审计质量影响的案例研究

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1、夕参京交会计硕士学位论文合并方式对会计师事务所审计质量影响的案例研究TheCaseStudyofRelationshipBetweentheDifferentConsolidationwaysofCPAFirmsAndAuditQuality作者：胡凤云导师：张立民北京交通大学2013年6月学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解北京交通大学有关保留、使用学位论文的规定。特授权北京交通大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅

2、。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。(保密的学位论文在解密后适用本授权说明)学位论文作者签名：南如虱i签字日期：_I≥年6月·]日导师签名：签字日期：汐f绷谆6月门f71I中图分类号：UDC：学校代码：10004密级：公开北京交通大学会计硕士学位论文合并方式对会计师事务所审计质量影响的案例研究TheCaseStudyofRelationshipBetweentheDifferentConsolidationwaysofCPAFinnsAndAuditQuality作者姓名：胡凤云导师

3、姓名：张立民学位级别：硕士学号：11125502职称：教授北京交通大学2013年6月致谢本论文的工作是在我的导师张立民教授的悉心指导下完成的，张立民教授严谨的治学态度和科学的工作方法给了我极大的帮助和影响。在此衷心感谢两年来张老师对我的关心和指导。张立民教授悉心指导我们完成了在校期间的科研工作，在学习上和生活上都给予了我很大的关心和帮助，在此向张老师表示衷心的谢意。在硕士研究生期间，张教授对于我的科研工作和论文都提出了许多的宝贵意见，在此表示衷心的感谢。在撰写论文期间，黄琳琳、郭永发等同学对我论文中的

4、数据搜集、理论研究工作给予了热情帮助，在此向他们表达我的感激之情。另外也感谢家人和朋友，他们的理解和支持使我能够在学校专心完成我的学、lp。中文摘要摘要：随着经济全球化和国内市场经济的不断发展，为了应对多变的宏观局势，提高本土审计行业应对国际会计师事务所冲击的核心竞争力，国内会计师事务所寻求多元化、规模化发展之路，以期达到上规模、上水平的目标，切实增强核心竞争力。在做大做强的过程中，会计师事务所可以通过多种途径实现又好又快发展，比如自身内涵式发展、设立分所、发展成员所、事务所联盟、合并等。内涵式发展及

5、设立分所成本、风险都比较高，并且规模化速度缓慢；事务所联盟是一种松散式规模化，并且多为形式上的规模化，而成功的合并在较快实现规模化的同时，更够提升核心竞争力，即提高执业质量。事实上，纵观审计行业近几十年来发展，好多会计师事务所的确是多采用合并方式来实现飞速发展的目标在财政部、证监会、审计行业监督组织的共同推动下，国内第三次合并浪潮正在继续。在前两次合并浪潮中，许多会计师事务所受政府驱动因素影响，短期内“拉郎配对"，很快扩大了规模，但是从长远发展来看，好多合并案例都失败了，这表明，合并不单单是简单的扩大

6、规模，更重要的是通过合并达到事务所实质性的融合，实现审计质量提高的目的。不同于前两次合并浪潮，第三次合并浪潮更多的融入了经济市场驱动、会计师事务所自愿性合并的因素，那合并效果到底如何呢?在国内第三次会计师事务所合并的浪潮中，会计师事务所采用不同合并方式进行规模扩大，以期达到提高审计质量的目的。目前会计师事务所合并主要有两种途径：一是吸收合并，二是新设合并。本文基于这两种不同的合并方式选取了信永中和与中瑞岳华两起典型合并案例，采用以合并年度为分界点，截止到2012年度经两家会计师事务所审计的A股上市公司

7、数据为样本，通过实证分析来考察了基于不同合并方式下的会计师事务所合并前后的审计质量差异，发现无论是哪种方式，事务所合并后在短时间内其审计质量无明显变化，然后从长远趋势来看，吸收合并下的会计师事务所审计质量较合并前有所提高。关键词：合并；合并方式；审计质量；会计师事务所分类号：jE哀交道太堂亟±堂僮途塞△旦墨至＆△￡至ABSTRACTABSTRACT：Facingofchangeableaccountingmarketdemandandfiercemarketcompetitionathomeandab

8、road，accountingfinnsshouldCalTyoutdiversifiedandscalemanagementinChina，alongthepathofoptimization，jointdevelopment，andspareeffortstobridgethegapbetweeninternationalaccountingfinnsandeffectivelyreinforceitscompetitiveness．Chinacer