基于公司治理的内部控制研究【文献综述】

《基于公司治理的内部控制研究【文献综述】》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、本科毕业设计（论文）文献综述题目基于公司治理的内部控制研究学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期6一、前言部分（一）写作目的公司治理与内部控制是相辅相成、相互促进的。只有在完善的公司治理框架下，内部控制系统才有可能发挥良好的作用，降低舞弊风险，提高企业经营业绩，维护股东及其他利益相关者的利益；也只有一个良好的内部控制系统，公司治理的才有可能得到落实。内部控制的功能与公司治理的有效性成正比。在近几年里，我国的资本市场里舞弊案件、问题高管等层出不穷，如中航油事件、伊利事件、三鹿事件、爱尔眼科被证监会湖南当局下令整改等，无不折射出企业内部控制薄弱、公

2、司治理不完善的问题。本文尝试着从公司治理角度，分析企业内部控制的现状和存在的问题,并结合企业公司治理的具体特点，提出完善企业内部控制、提高内部控制效率的切实有效的措施。（二）综述范围本文参考了2002－2010年间发表于《会计之友》，《财会通讯》，《会计研究》，《商业会计》，《财会月刊》，《财务与会计》，《企业经济》，《企业管理》，《财政监督》等学术杂志中的研究论文，借鉴部分硕博士论文，通过分析与总结这些文章，对内部控制的背景和国内外研究现状进行总体把握。二、主体部分（一）国外对内部控制的研究内部控制在20世纪40年代在西方国家兴起，早期的内部控制主要是保护

3、企业资产的安全等，如1949年，美国注册会计师协会将内部控制定义为：“所谓内部控制即企业为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和措施。”随着经济的发展，内部控制理论也得到了不断的完善。COSO委员会1992年提出并于1994年修改的《内部控制——6整体框架》中对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关性法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这是首次把公司治理看作内

4、部控制基本要素所含的内容，将公司治理制度落实于内部控制制度的建立之中。该报告指出内部控制是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素构成。《内部控制报告需求分析》（HeatherM.Hermanson，2000)以问卷调查的形式分析了不同财务报告使用者内部控制报告的需求后，指出内部控制披露有助于改善企业内部控制。2004年COSO委员会在《内部控制——整体框架》的基础上，结合《萨班斯——奥克斯利法案》的相关要求，发布了企业风险管理框架（ERM）。ERM框架将全面风险管理定义为：全面风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于

5、企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。ERM框架引入了风险因素，以风险为导向考虑公司治理，提高了治理的效率，体现了事前、事中、事后的全方位控制，更好地适应了公司管理的需要。《风险和控制在公司治理中的发展将改变外部审计师的角色吗？》（ClausHolm，PeterBirkholmLaursen，2007）指出，随着对风险管理的重视，审计人员在内部控制与公司治理中的作用将进一步增强。《内部控制失败与公司治理结构的关系——后萨班斯法案分析》（BengWeeGo

6、h，2007）也指出，审计委员会和董事会越有效，内部控制重大错误的发生率就越低。审计人员在内部控制中的作用越来越突出，因此，应该对审计人员给予足够的重视。（二）国内对内部控制的研究1、公司治理与内部控制关系研究《内部控制框架的构建》（阎达五，杨有红，2001）指出，内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系,内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色，成为公司管理不可缺少的部分，良好的内部控制是公司法人主体正确处理各利益相关者关系、实现公司治理目标的重要保证。《公司治理、内部控制与组织结构互动关系研究》（程新生，2004）从委

7、托代理理论、组织学理论解释公司治理、内部控制与组织结构之间的关系，认为内部控制与公司治理在监督、信息传递、权责分配三个方面是有相互交叉、重合的，二者是一种嵌合的、相互影响的关系。通过提高治理能力、建立治理文化,可以推动公司治理与内部控制良性互动,实现各利益主体之间的协调与制衡以及科学决策、效率经营。6《基于公司治理的内部控制整合研究》（郭永清，夏大慰，2009）指出，内部控制与公司治理不是内部与外部、主体与环境的关系，是相辅相成、相互支撑的关系，离开了公司治理，内部控制就没有完整性，内部控制就不可能取得成功。公司治理结构与内部控制具有内在的结构上的对应与一致

8、性，在设计内部控制时，需要注意与公司治理的模式与特征