09 CPA-会计资料1

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1、第一章总论P1－26（P1—28）第二章金融资产（第三章）第一节金融资产的定义和分类P27（P43）第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述P27（P43）二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理“交易性金融资产”资产类（公允价值？）——成本；——公允价值变动“公允价值变动损益”损益类P29（P45）（一）企业取得交易性金融资产公允价值股票投资：买价－买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利债券投资：买价－买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息？借：交易性

2、金融资产——成本（公允价值？）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（实付＝买价＋交易费用）（二）持有期间的股利或利息被投资单位宣告发放现金股利时借：应收股利（被投资单位宣告分派的现金股利×投资持股比例）贷：投资收益资产负债表日，计息借：应收利息（面值×i？）贷：投资收益收到时？（三）资产负债表日公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动（？）贷：公允价值变动损益公允价值下降反（四）出售交易性金融资产借：银行存款等（实收）贷：交易性金融资产

3、——成本、公允价值变动（账面余额？）应收利息、应收股利（已记入未收到）借或贷：投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（计入该金融资产的公允价值累计变动额）？贷：投资收益或反（部分出售，按出售比例？）第三节持有至到期投资一、持有至到期投资概述Ｐ31（P47）二、持有至到期投资的会计处理“持有至到期投资”资产类（摊余成本）——成本；——利息调整；——应计利息第1页共18页计算实际利率r：内插法？P35（P51）（一）企业取得的持有至到期投资公允价值？借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等

4、（实付=买价+交易费用=…）借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额？）P34（P50）（二）资产负债表日计息（分期付息，一次还本的）（到期一次还本付息的）借：应收利息持有至到期投资——应计利息（面值×票面利率？）①贷：投资收益（初摊余成本×实际利率？P34（P50））②借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）③△？△收到利息借：银行存款贷：应收利息△到期收回借：银行存款贷：持有至到期投资——成本——应计利息★P36（P52）（三）持有至到期投资转换（将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产？）借：可供出售金融资产（重分类日的公允

5、价值）贷：持有至到期投资——成本——应计利息——利息调整（？）借或贷：资本公积——其他资本公积（差额）？（四）出售持有至到期投资借：银行存款等（实收）贷：持有至到期投资——成本——应计利息应收利息——利息调整（？）借或贷：投资收益（差额）（部分出售，按出售比例）第四节贷款和应收款项一、贷款和应收款项概述P39（P55）二、贷款和应收款项的会计处理P39（P56）“贷款”资产类（金融企业；——本金、——利息调整、——已减值）1、企业发放的贷款借：贷款——本金（合同本金）贷：吸收存款、存放中央银行款项、存放同业等（实际支付的金额）借或贷

6、：贷款——利息调整（差额）2、资产负债表日，计息借：应收利息（合同本金×合同利率？）贷：利息收入（贷款的初摊余成本×实际利率？）第2页共18页借或贷：贷款——利息调整（差额）P40（P56）（收到利息？）3、收回贷款时借：吸收存款等（实收）贷：贷款——本金——利息调整（？）应收利息利息收入（差额）4、资产负债表日，确定贷款发生减值的？借：资产减值损失（？）贷：贷款损失准备同时借：贷款——已减值贷：贷款——本金——利息调整（？）应收利息（已计未收到的）5、资产负债表日，已减值的贷款计息借：贷款损失准备贷：利息收入（贷款的初摊余成本×实

7、际利率？）（按合同本金×合同利率？计算确定的应收利息金额进行表外登记）收到利息借：吸收存款等（实收）贷：贷款——已减值6、收回减值贷款时借：吸收存款等（实收）贷款损失准备（余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）7、确实无法收回的贷款，报经批准后转销借：贷款损失准备贷：贷款——已减值（减少表外“应收未收利息”）8、已确认并转销的贷款以后收回借：贷款——已减值（原转销的）贷：贷款损失准备同时借：吸收存款等（实收）贷：贷款——已减值（原转销的）资产减值损失（差额）△收到抵债资产？P41（P57）应收款项？P40（P56）第五节可供出

8、售金融资产一、可供出售金融资产概述P42（P58）二、可供出售金融资产的会计处理P42（P58）“可供出售金融资产”资产类（公允价值？）——成本；——利息调整；——应计利息；——公允价值变动（一）企业取得可供出售的金融资产1、股票投资