审计目标和审计计划

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1、第三章　审计目标和审计计划1、审计总目标的决定因素及其发展演变所经历的阶段2、我国独立审计的总目标3、被审计单位管理当局的会计责任与审计人员的审计责任4、被审计单位管理当局对会计报表的认定具体内容5、与交易相关的一半审计目标的相关内容，与账户余额相关的一般审计目标的相关内容6、运用于存货期末余额审计的具体目标，运用于管理费用审计的具体目标7、审计计划的作用与内容8、审计计划的审核要点9、进行分析型复核的相关内容学习要点：本章主要内容第一节审计总目标第二节审计计划第一节　　审计目标一、审计总目标二、管理当局对会计报表的认定三、审计的一般目标和具体目标返回一

2、、审计总目标（一）审计总目标的一般抽象（二）审计总目标的演进（三）我国注册会计师审计的总目标返回（一）审计总目标的一般抽象根据审计产生和发展的动因－－受托经济责任关系，审计的总目标是通过对受托经济责任履行情况的检查，确保和促进受托经济责任的履行。受托经济责任包括经营管理责任和报告责任。返回（二）审计总目标的演进揭弊查错阶段验证财务报表公允性阶段验证财务报表公允性与揭弊查错并重阶段返回（三）我国注册会计师审计的总目标－－对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见合法性是指被审计单位会计报表的编制符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。公允性是

3、指被审计单位会计报表在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。返回二、管理当局对会计报表的认定存在或发生完整性权力和义务估价或分摊反映与披露我国《独立审计具体准则第5号—审计证据》第十条规定的注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的主要事项，可归类未被审计单位管理当局对会计报表的以下5类认定：返回三、审计的一般目标与具体目标（一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标（二）与账户余额相关的一般审计目标和具体审计目标返回（一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标总体合理性真实性完整性准确性分类及时性过账与汇总反映披露1.与交易相关的

4、一般审计目标2、与特定交易相关的具体审计目标与交易相关的一般审计目标应用于各特定类型的交易中就形成了与特定交易相关的具体审计目标。例：表3-1与销售交易相关的具体审计目标。返回（二）与账户余额相关的一般审计目标和具体审计目标与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与交易相关的审计目标应用于各类交易；与账户余额相关的审计目标比与交易相关的审计目标要多。与账户余额相关的审计目标和与交易相关的审计目标相似。也包括与账户余额相关的一般审计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标。但有两项不同：返回1、与账户余额相关的一般审计目标总体合理性—账户余额总体合理，不存在

5、重大错报的迹象真实性－－－包含的数额确实存在完整性－－－现有的数额均已包含准确性－－－包含的数额以正确的数额纪录分类－－－－会计报表上包含的数额是恰当分类的截止－－－－业务已及时记入恰当的会计期间1、与账户余额相关的一般审计目标估价－－－－资产是根据可实现净额列示的所有权或义务－除了融资组入资产之外，被审计单位必须对列入资产负债表的其他资产拥有所有权反映－－－－账户余额已在资产负债表中恰当的反映披露－－－－账户余额的主要情况已在会计报表附注中充分披露返回２、与特定账户余额相关的具体审计目标对于每个与账户余额相关的一般审计目标来说，至少对应一个于特定账户余

6、额相关的具体审计目标表３－２以应收账款为例。列出了管理当局认定、与账户余额相关的一般审计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标之间的关系审计人员在确定目标时，应考虑的基本因素被审计单位的经营状况被审计单位经济活动的性质被审计单位所属行业的特殊会计实务返回第二节审计计划审计计划的概念与作用审计计划的内容及编制审计计划的审核编制审计计划前的准备工作返回一、审计计划的概念和作用1、审计计划的概念审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。2、审计计划的作用（1）指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。（2

7、）保持合理的收集成本，提高审计工作效率和质量。（3）避免与被审计单位之间发生误解。返回二、审计计划的内容及编制审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。１、总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是一项综合计划；２、具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体计划所需的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。是总体审计计划的具体化。（一）审计计划的内容返回１、总体审计计划基本内容应当包括被审计单位的基本情况审计目的、审计范围及审计策略重要会计问题及重点审计领域审计工作进度及时健、费用预算审计小组组成及人员分工审计重要性的确定及审计风

8、险的评估对专家、内部审计人员及其他审计人员的利用其他有关内容１、具体审计计划基本