物流成本控制的基本方法

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1、第十章物流成本控制的基本方法本讲学习目的通过对本章内容的学习，初步掌握弹性预算与零基预算法、目标成本法、责任成本法等物流成本控制的基本方法。第一节弹性预算法与零基预算法弹性预算所谓“弹性预算”，是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应开支费用水平的一种预算。弹性预算的基本原理是：把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两大部分，由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。

2、Y=a+bX计划业务量单位变动成本固定费用总额费用预算总额弹性预算具有下述特点：弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整,具有伸缩性。弹性预算的编制是以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。弹性预算在成本控制中可用于编制各种费用预算。下面仅以某公司销售部门的推销及管理费用预算为例，说明弹性预算的编制方法。其编制步骤如下--步骤1:业务量计量对象的选取业务量计量对象的选取，应以代表性强、直观性强为原则。就销售部门来讲，其推销及管理费用预算的业务量计量对象可选取实物量，也可选取销售额。选取实物量作为业务量计量对象的

3、代表性与直观性较强。步骤2:确定业务量变动范围几种作法：把业务量范围确定在正常销售量的60%至120%之间；把历史上的最低销售量和最高销售量分别作为业务量范围的下限和上限；对企业预算期的业务量作出悲观预测和乐观预测,分别作为业务量的上限和下限。步骤3:选择弹性预算的表达方式弹性预算的表达方式主要有列表法和公式法。例：某公司销售部门某产品在正常情况下，全年销售额预计为5000件。要求在其70%至120%之间按间隔10%的销售量以及按表4-1中的各项成本费用的标准编制其弹性预算。列表法成本项目费用与销售量的关系销货佣金包装费装卸费管理人员工资保险费

4、广告费办公费按销量每件支付2元津贴按销量每件支付1元津贴基本工资2100元，另按销量每件支付1.5元津贴基本工资30000元，另按销量每件支付0.1元津贴2000元30000元40000元表4-1根据表4-1所列资料编制该销售部门的推销及管理费用弹性预算如表4-2所示。费用项目单位变动费用（元/件）销售量(件)350004000045000500005500060000变动费用：销货佣金包装费装卸费管理人员小计固定费用：装卸费管理人员保险费广告费办公费小计2.001.001.500.10－7000035000525003500161000－21

5、003000020003000040000104100－8000040000600004000184000－21003000020003000040000104100－9000045000675004500207000－21003000020003000040000104100－10000050000750005000230000－21003000020003000040000104100－11000055000825005500253000－21003000020003000040000104100－120000600009000060002

6、76000－21003000020003000040000104100合计－265100288100311100334100357100380100表4-2公式法a为固定费用总额b为单位变动费用x为计划销售量Y=a+bX以上例为例，求出a与b的数值，如表4-3所示。费用项目固定费用a单位变动费用b销货佣金包装费装卸费管理人员工资保险费广告费办公费－－21003000020003000040000－2.001.001.500.10－－合计1041004.60表4-3通过表4-3的计算，可得出a与b的数值，分别为104100元和4.60元。当计划销

7、量（或实际销量）x在相关范围内，均可用下式计算出相应的推销及管理费用预算总额：y＝104100＋4.60x例如,该公司当年实际销量为55000件,则相应的预算总额应为104100＋4.60×55000=357100(元)零基预算零基预算，不同于传统的预算编制方法，它对于任何一项预算支出，不是以过去或现有费用水平为基础，而是一切都以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。列出需要发生费用项目和开支数额权衡利害得失，区分轻重缓急，分出等级分配资金，落实预算零基预算的编制步骤与方法第二节目标成本法目标指标措施实施检查评价考核改进目标成本法基

8、本过程目标成本的作用充分调动企业各个部门或各级组织以及职工个人的工作主动性、积极性，围绕共同的成本目标而努力做好本职工作。将成本指标层层分解落实，使其