房地产企业会计科目核算

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1、（1）主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。　　由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算　　①在实现营业收入同时收到价款时　　借：银行存款　　　贷：主营业务收入　　②营业收入实现前，价款收取后的。　　借：应收账款　　　贷：主营业务收入　　③预收价款时，待开发完工后再移交使用的　　借：银行存款　　　贷：预收账款　　移交使用时　　借：应收账款　　　贷：主营业务收入　　借：预收账款　　　　银行存款　　　贷：应收账款　　④以赊销或分期收款

2、方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入　　借：银行存款　　　贷：主营业务收入　　（2）其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、无形资产转让收入　　借：银行存款　　　　或应收账款　　　贷：其他业务收入　　（3）主营业务成本：一般本科目期末无余额　　转让或是销售开发产品成本的结转　　借：主营业务成本　　　贷：开发产品　　如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本　　借：主营业务成本　　　贷：分期收款开发产品　　（4）其他业务支出　　（5）主营业务税金及附加　　计提本月份主营业务

3、应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税　　借：主营业务税金及附加　　　贷：应交税金——应交营业税　　　　　　　　　——应交城市维护建设税　　　　　　　　　——应交土地增值税　　　　　其他应交款——应交教育费附加　　月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金　　借：其他业务支出　　　贷：应交税金——应交营业税　　　　　　　　　——应交城市维护建设税　　　　　其他应交款——应交教育费附加来源:考试大_会计证考试房地产企业会计科目核算——成本、费用　（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开

4、发成本”，主要包括：　　土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目　　①开发土地成本费用：　　借：开

5、发成本——土地开发　　　贷：银行存款　　　　　或应付账款——XX公司　　分配开发的间接费用　　借：开发成本——土地开发　　　贷：开发间接费用　　结转开发土地成本费用　　借：开发成本——房屋开发　　　贷：开发成本——土地开发　　②配套设施开发　　计算公式：　　某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率　　配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%　　发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）　　借：开发成本

6、——配套设施开发　　　贷：开发产品　　支付的配套设施开发费用　　借：开发成本——配套设施开发　　　贷：银行存款　　同时领用库存设备或是材料开发　　借：开发成本——配套设施开发　　　贷：库存设备或库存材料　　分配应负担的开发间接费用　　借：开发成本——配套设施开发　　　贷：开发间接费用　　结转配套设施开发成本　　借：开发成本——房屋开发　　　贷：开发成本——配套设施开发　　③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）　　借：开发成本——房屋开发　　　贷：银行存款　　④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营

7、”两种　　出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）　　借：开发成本——房屋开发　　　贷：银行存款　　　　　或应付账款——应付工程款　　自已组织施工的　　借：开发成本——房屋开发　　　贷：银行存款　　　　　或应付账款——应付工程款　　　　　应付工资　　⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目　　企业发生的各项代建工程费用支出　　借：开发成本——代建工程开发　　　贷：银行存款　　　　　或库存材料　　　　　或现金　　结转开发的间接费用　　借：开发成本——代建工程开

8、发　　　贷：开发间接费用　　工程竣工后结转成本　　借：开发成本——代建工程　　　贷：开发成本——代建工程开发　　移交委托单位后，根据移交手续　　借：主营业务成本——代建工程结算成本　　　贷：开发成本——代建工程　　（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用等　　借：开发间接费用