房地产核算会计科目

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1、房地产核算会计科目一、资产(1)现金从银行提取现金借:现金贷:银行存款  支取现金或是预支现金借:其他应收账——XX成本类或材料类科目贷:现金(2)银行存款(3)应收账款  主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。  ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)  借:应收账款——XX公司或个人贷:主营业务收入  ②出让材料而应收取的未收款项借:应收账款——XX公司贷:其他业务收入  收回款项时:借:银行存款贷:应收账款(4)坏账准备确定无法收回的应收账款而计提的

2、坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法提取坏账准备金借:管理费用   贷:坏账准备  发生坏账时  借:坏账准备   贷:应收账款  收回已转销的应收账款  借:应收账款   贷:坏账准备 借:银行存款   贷:应收账款(5)应收票据  指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。  销售商品房而收到的商业汇票  借:应收票据——XX公司  贷:主营业务收入  商业汇票到期:  若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)  借:银行存款   贷:应收账款  若为有息商业汇票  借:银行存款   贷:应收票据——XX公司 财务费用(6)预付账

3、款  是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。  ①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)借:预付账款——预付承包单位款 贷:银行存款  拔付承包单位抵作备料款的材料  借:预付账款——预付承包单位款   贷:库存材料  企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)借:开发成本 贷:应付账款——应付工程款  同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款  借:应付账款——应付工程款  贷:预付账款——预付承包单位款  用银行存款补付余额  借:应付

4、账款——应付工程款   贷:银行存款  ②预付给供应商的材料价款  借:预付账款——预付供应单位款   贷:银行存款  材料验收入库,用预付款抵扣应付款 借:应付账款——应付购货款  贷:预付账款——预付供应单位款  用银行存款补付余额  借:应付账款——应付购货款   贷:银行存款(7)物资采购  主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。(8)采购保管费 主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等(9)材料成本差异  主要

5、用来核算实际成本与计划成本之间的差异。(10)库存材料  用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本(11)库存设备  用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本  ①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)  借:物资采购——设备采购   贷:银行存款  计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)借:物资采购——设备采购 贷:采购保管费  采购保管费的计算公式如下:采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费  某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率  材料验

6、收入库(所附单据:入库单、设备管理单)  借:库存设备   贷:物资采购  ②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)  借:预付账款   贷:银行存款  设备到达验收入库 借:物资采购——设备采购   贷:应付账款——应付购货款  冲减预付的设备货款借:应付账款——应付供货款  贷:预付账款  支付余下应付的设备材料采购款  借:应付账款   贷:银行存款  ③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单)  借:开发成本——房屋开发   贷:库存设备  销售积压设备(所附单据:

7、设备出库单、银行单据、销售发票)  借:银行存款   贷:其他业务收入  结转成本  借:其他业务支出   贷:库存设备(12)委托加工材料  主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。  发出材料,委托外单位加工  借:委托加工材料   贷:库存材料  材料成本差异  加工完后验收入库  借:委托加工材料   贷:银行存款  借:库存材料——XX材料 贷:委托加工材料(13)低值易耗品  是指未达到固定资产标准的劳动材料。如:工具、器具、玻璃器皿等 自营工程领用生产工具,一次性摊销计

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