长沙培训--2010征管法及征管疑难问题

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1、专题:税收征管法及征管疑难问题解析主讲：长沙税务干部学院罗一帆（0731-82648237；13973153905）E-mail:Llyf33@Sina.com专题目录税收征管体系及其构成内容税收征管疑难（常见）问题解析现行征管法存在的主要问题征管法修订中应解决的若干具体问题相关附件资料征管疑难（常见）问题分析及处理:户籍管理常见问题及处理发票管理常见问题及处理纳税申报若干问题及处理征管若干具体问题解析税款征收的执法保障如何清缴欠税“一事不再罚”原则的运用《刑法》第201条修改对税收执法的影响信息管税一、税收征管体系及其构成内容（一）从纵向体系看构成1

2、.纳税服务：前提（——组建纳税服务司。将办公厅、政策法规司、征收管理司等部门的纳税服务职能，注册税务师管理中心的部分行政管理职能，整合划入纳税服务司）2.户籍管理:建立一个纳税户籍、税务登记证、涉税自然人（法定代表人或负责人、财务人员、办税人员、代理人、投资人）身份证三位一体的税务户籍管理体制。（基础）3.账簿凭证：查账征收、以票控税（依据）4.纳税申报：纳税义务的计量5.税款征收：对履行纳税义务的确认税法宣传纳税咨询办税服务权益保护信用管理社会协作以纳税人合理需求为导向税务网站办税服务厅纳税服务热线6.税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一体

3、”的良性互动机制：对履行纳税义务质量的评估（——组建大企业税收管理司。在不改变现行的税款入库级次和属地征缴原则的基础上，将目前由各地税务机关负责的部分大企业税收管理服务职能，以及总局海洋石油税收管理职能统一并入大企业税收管理司）7.法律责任：税款及时足额入库的保证8.计会统票：征纳信息的核算、监督和反馈（——计划统计司更名为收入规划核算司）9、社会综合治税10、征管质量与效率的评价与考核11.征管信息化：贯穿于征管的全过程之中思考:你认为重点环节是哪一个?（二）从横向体系看1.征管制度2.征管组织3.征管方法4.征管程序5.征管监控思考:你认为主要目标

4、是哪一个?（三）从纵横体系的交点看定期定额征收-程序总局令第16号国税发[1997]101号1、自行申报1、业户自报2、核定定额-税务机关不得委托其他单位核定定额。2、典型调查3、定额公示3、定额核定4、上级核准4、下达定额5、下达定额5、公布定额6、公布定额假设××企业2008年度共取得生产经营收入50万元，国债利息收入10万元，发生的成本费用80万元，在不考虑其他因素的情况下，则应纳税所得额是（）A.小张认为，应纳税所得额＝－20万元B.小刘的计算结果为－30万元C.老李的计算结果为－40万元D.老赵认为，小张、小刘、老李采用的计算公式和方法都不对

5、，老赵的计算正在进行中制度监控组织方法程序服务户籍账证评价信息化…○○○○○（四）从征管流程看构成——管理服务——征收监控——税务稽查——税收法制——税务执行（五）从税务机关的日常征管看：税务管理；税款征收；税务检查二、征管疑难（常见）问题分析及处理（一）户籍管理常见问题分析及处理1、静态信息的管理2、动态信息的管理3、非正常户的管理4、其他常见问题分析1、商贸企业的税务登记：以虚假身份注册虚假公司，骗取税务登记证，取得增值税一般纳税人资格，以此套购发票大肆虚开抵税或者抵税后逃逸。（1）假证件注册（2）经营地址不实（3）经营时间短（4）团伙作案（5）制

6、造经营假象（6）短期调增发票用量（7）满限额连号虚开互动思考：纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，怎样进行行政处罚？链接1：行政处罚的设定法律——所有处罚种类行政法规——除人身自由罚以外+具体规定权地方性法规——除人身自由罚、吊销企业营业执照以外的+具体规定权规章——警告，一定数额的罚款（非经营活动小于1000元；经营活动且有违法所得小于3倍、小于3万元；无违法所得小于10000元）+具体规定权链接2：对行政处罚设定的解释1、设定=创设+具体规定2、处罚法限定有权设定行政处罚的规范性文件的类型，实际上明确了行政处罚的立法权限，也间接决

7、定了行政处罚的设定机关和程序。3、不能设定行政处罚的规范性文件1）各级党委的规范性文件不能直接设定行政处罚；2）有权制定法规和规章的行政机关制定的不具有法规和规章性质的其他规范性文件不能设定行政处罚。4、上位法对违法行为已规定了行政处罚的，下位法不得同类违法行为再另行设定行政处罚，但可以作出“具体规定”。链接3：总局与国家质监总局的代码中心信息共享链接4：总局与银监会的信息共享链接5：总局与公安部的信息共享2、注销税务登记流程及管理纳税人→税务登记窗口（受理，录入申请；收缴税务登记证件和其他证件）→发票验审缴销窗口（缴销空白发票及发票领购簿；签署意见）

8、→申报征收窗口（清缴税款、滞纳金、罚款）→综合业务科相应岗（确认已享受税收优惠；取消各类认定资