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1、中国会计评论石遴第卷,第期,年月我国审计收费影响因素之实证分析朱小平余谦‘摘要在中国这个特殊的审计市场中,探寻对审计收费有显著影响的重。要因紊具有一定的理论意义和现实意义本文从年公布年报的上市公司中,选取家符合条件的上市公司建立多元线性回归模型对审计收费的影响因素,、进行了实证分析本文的研究发现公司规模公司审计的复杂性程度纳入合并范围的子公司的数量、应收账款占总资产的比重、存货占总资产的比重、公司
2、是否、“”、为公司本务所是否为十大所事务所为上市公司提供审计服务的连绪年限、公司所在地、公司是否发行外资股等九个变对审计收费产生了显著影响。关健词审计收费,影响因素,实证分析、一引言,长期以来我国对注册会计师行业的审计收费没有一个全国统一的标准有,,的是由地方财政部门或行业协会制定有的是由地方物价部门做出规定各个,,地区对审计收费的标准各异甚至计费依据也不同例如北京市和重庆市的收,,费依据是资产总额而珠海市的收费依据则是注册资本总额但不同地区的注,,册会计师都能在全国范围内执业不受地域的限制可见各地的收
3、费标准是注。,册会计师审计收费决策中的必要条件而非充分条件那么在中国审计市场中,究竟哪些因素构成了会计师事务所审计收费决策中的充分条件哪些因素对会,计师奉务所审计收费的定价决策产生显著影响成为一个值得研究的重要问题。,,年以前会计师事务所的审计收费一直都不为外界所知年月证监会发布公开发行证券的公司信息披露规范问答第号支付会计师—事务所报酬及其披露》要求上市公司在年报中披露支付给会计师事务所的报,。酬并对支付报酬的内容和形式做出了详细具体的规定年证监会对公开发行证券的公司信息披
4、露内容与格式准则第号年度报告的内容与格式》‘,,一。通讯作者朱小平闪中国人民大学商学院邮编中会什评论的修,订中要求上市公司除了需要披露报告年度支付给聘任会计师事务所的报,酬情况外还需要披霉审计机构已为公司提供审计服务的连续年限年限从审日开。计机构与公司首次签订审计业务约定书始计算证监会上述规定的出,,,台规范了上市公司信息披露的行为提高了信息披露的质量使上市公司的信,息披露进一步与国际惯例接轨保障了股东知晓聘任审计机构及其审计收费的,。正当权
5、益同时也将有利于我国注册会计师行业的发展这些规定揭开了我国“”,,上市公司审计收费之谜的神秘面纱为我们进一步解读审计收费之谜探寻。审计收费的重要影响因素提供了数据上的支持二部分对国内外有关审计收费实证研究的文献进行了本文的结构如下第回顾第三部分阐述了建立审计收费影响因素模型所选择的自变量第四部分,,,是模型及样本列示了本文建立的多元线性回归模型阐述了样本的选择标准并按该标准选择出符合条件的家上市公司作为样本进行统计分析第五部,,分是统计结果描述模型回归的总体结果非常显著回归模型也具有较强的解,、
6、、、释力有公司规模纳入合并范围的子公司的数应收账款占总资产的比重、、“”、存货占总资产的比重公司是否为公司事务所是否为十大所事务所为、上市公司提供审计服务的连续年限公司所在地以及公司是否发行外资股这十。个变量对审计收费产生了显著的影响第六部分是本文的结论,希望通过本文对审计收费影响因紊的研究能对加强上市公司的管理者和,股东这些非专业人士对审计服务和审计收费的了解以及行政管理部门对证券。市场和注册会计师行业的监管起到一定的帮助作用、二文献回顾,国外从世纪年代初就开始了关于审计收费的实证研究这方面
7、实证,研究最初是从研究审计收费的影响因素开始随着研究的深入逐渐发展到对“”一、低价揽业问题非审计服务的收费对审计独立性的影响等问题,。的研究最近国外对审计收费研究的热点转向关注公司治理和专家效应在公,司治理方面主要是研究公司治理结构与审计收费之间的关系例如审计委员会,,的特征与审计收费之间的关系黄事会特征与公司治理之间的关系以及审计,。收费与代理成本之间的关系等等这些方面都有西方学者做过实证研究审计,质量是注册会计师行业一直关注的重点话题把审计收费的决定与审计质量联,。系起来用审计收费作
8、为标准来衡里审计质也是目前研究的热点问题之一,关于审计收费方面的实证研究还在继续进行但这些研究都是以审计收费影响,,、因素的研究为基础利用该项研究的基本方法和基本结论在此之上逐渐延伸。,拓展开来因此审计收费影响因紊的实证研究是该领域的一项基础性研究朱小平、余兼我国审计收费影响因素之实证分析。工作,最早对美国审计收费的影响因素进行研究提出多元回归的,、、审计收费模型认为审计
