财务易混的基础概念

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1、会计科目的设置原则合法性原则：所设置的会计科目应当符合国家统计的会计准则规定。相关性原则：所设置的会计科目应为提供有关各方面所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求。实用性原则：所设置的会计科目应符合企业自身特点，满足企业的实际需要。借贷记账法的记账原则：有借必有代，借贷必相等分录三要素：（1）账户的名称，即会计科目：（2）记账方向的符号，即借方或贷方：（3）记录的金额：试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程，其方法包括发生额试算平衡法和

2、余额试算平衡法两种方法。会计凭证的种类按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证的种类（一）按照来源不同分类—外来、自制1．外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如：（购货）发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等。要点1：都是一次凭证。2．自制原始凭证，指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。例如：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单。（多选）提示：凡是不能证明经济业务已经完

3、成的文件或证明，也不能作为会计核算的依据，如：经济合同、材料请购单、生产通知单，还有后面的银行对账单等（多选）（二）按照填制手续及内容不同分类1．一次凭证，指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。例如：领料单、收料单都是一次性凭证。2．累计凭证，指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。要点1：工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。要点2：特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。要点3：累计凭证

4、是多次有效的原始凭证。3．汇总凭证。指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。例如：工资汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。（多选）（三）按照格式不同分类1．通用凭证。统一印制、具有统一格式、具有统一使用方法。如全国通用的火车票、专用发票等。2．专用凭证。专用凭证是指由本单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。例：采购发票：外来、一次、通用的。限额领料单：自制、多次、专用的。工资汇总表：自制、一次、专用的。正联：中文大写月：1—12月，加零日：1—9日

5、：加零日：11—19日：加壹记账凭证的种类（一）按内容（经济业务的），分类—收款凭证、付款凭证和转账凭证三种（二）按照填列方式分类—复式记账凭证和单式记账凭证需要注意的是，对于库存现金和银行存款之间的相互收付业务，即从银行提取现金或将现金存入银行的经济业务，为了避免重复记账，按规定只填制付款凭证，不填制收款凭证。5．除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。会计账簿的分类（一）账簿按用途分类1．序时账簿。如：现金日记账和银行存款日记账。2．分类账簿。如：总分类账簿、

6、明细分类账簿3．备查账簿。如：租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿（二）账簿按账页格式分类1．两栏式账簿2．三栏式账簿。总分类账、日记账以及资本、债权、债务明细账。3．多栏式账簿。收入、费用明细账。4．数量金额式账簿。原材料、库存商品等明细账。（三）按外型特征分类（多选）1．订本账。适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。2．活页账。适用：一般地各种明细分类账可采用活页账形式。3．卡片账。一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。日记账的格式和登记方法（一）日记账的格式现金和银行存款日记账的格式有

7、三栏式和多栏式两种。1．三栏式日记账。——金额是三栏2．多栏式日记账现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账薄。（二）日记账的登记方法由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。总分类账必须采用订本式账簿。（二）总分类账的登记方法总分类

8、账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。（判断）明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式1．三栏式明细分类账。如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。2．多栏式明细分类账。适用于成本费用类科目的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。3．数量金额式明细分类账。适用于概要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“产成品”等科目的明细分类核算。4．横线登记式明细分类账，适用于登记材料