固定资产加速折旧30福永

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1、固定资产加速折旧新政讲解福永税务分局政策细则解读APart具体政策文件01《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）02关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）03关于《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》的解读04国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问05关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税〔2015〕106号）06一张图读懂加速折旧新政关键词1：重点行业020304050607080910专用

2、设备制造业汽车机械纺织铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业计算机、通信和其他电子设备制造业仪器仪表制造业信息传输、软件和信息技术服务业轻工01生物医药制造业判断标准：重点行业企业是指以规定行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。具体范围参考“财税〔2015〕106号”“收入总额”那些事企业所得税法第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息

3、、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。会计核算中营业收入核算日常活动中实现的收益，属于“收入”要素，按照经济利益总流入进行计量；营业外收入核算非日常活动中实现的收益，属于“利得”，按照经济利益净流入进行计量。而企业所得税法意义上的收入总额是经济利益总流入的计量，均不减除任何成本，因此转让非货币性资产产生的营业外收入、转让金融资产产生的投资收益等均应还原为收入总流入金额计入收入总额。其他企业年度应纳税所得额从业人数资产总额工业企业资产总额从业人数年度应纳税所得额不超过

4、30万元不超过100人不超过3000万元不超过30万元不超过80人不超过1000万元关键词2：小型微利企业核定征收企业不享受加速折旧优惠购进新信誉新购进1、以货币形式购进2、自行建造1、2014年1月1日后购进的全新固定资产2、2014年1月1日后购进的非全新固定资产关键词3：新购进购置时间应以设备发票开具时间为准；采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准；企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。不包括投资者投入、融资租入等其他形式。关键词4：持有2014年之前2014年之后企业在2013年12

5、月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2014年1月1后购入的单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性在投入使用当年计算应纳税所得额时扣除。“允许一次性计入当期成本费用”中的“当期”是指固定资产投入使用的当期，否则无法判断固定资产的用途。购入or投入使用1如果企业未在投入使用当年进行加速折旧，视为企业放弃享受优惠，不能选择加速折旧的年度。是否允许选择2关键词5：当期无需备案，通过填报固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2），相关数据自动转入预缴

6、申报表。预缴申报年度申报时，实行事后备案管理，以下资料留存备查：1、购进固定资产的发票；2、记账凭证等有关凭证；3、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）；4、准确核算税法与会计差异情况的台账；5、税务机关要求的其他资料。年度申报关键词6：如何办理加速折旧方法BPart一、缩短折旧年限法税会有差异购置已使用过的固定资产购置的新固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，可按税法规定的最低折旧年限的60%进行加速折旧。可按最低不低于企业所得税法实施条例第六十条规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%进行折旧

7、。可按最低不低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%的年限进行折旧。（一）概念国家税务总局公告2014年第29号：企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。税法上允许通过按照低于最低折旧年限的年限计提折旧，提高前期每年计提的折旧额，从而让购建固定资产的成本尽早在税前扣除。缩短折旧年限（二）原理《企业所得税法实施条例》第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其

8、他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。新购进的固定