工业企业待摊费用和预提费用的核算

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1、第五章预提费用和待摊费用的归集分配【本章结构图】第五章待摊费用的归集和分配教学重点理解并掌握预提费用的归集和分配教学重点理解并掌握第一节待摊费用的归集和分配待摊费用是指本期发生的，但应由本期和以后各期产品成本、费用共同负担的、摊销期限在一年以内或超过一年的各期费用。1.1待摊费用的概念、特点及账户设置待摊费用实际支付数分期摊销数已支付未分摊数明细账设置：按费用的种类设置明细账，进行明细核算。银行存款发生费用摊销管理费用×××银行存款发生费用摊销管理费用×××待摊费用长期待摊费用共同点：先支付，后摊销；不同点：摊销期超过1年的为长期待摊费用1年之内的为待摊费用1.2业务

2、举例某企业某年7月1日开出转帐支票一张，预付第三季度报纸杂志订阅费4800元，其中基本生产车间1200元（第一车间660元，第二车间540元）元，辅助生产车间（机修车间）900元，行政管理部门1800元，专设销售机构900元。“待摊费用”明细帐及分配表见下。×年月日71731831930预付四季度报刊费据待摊费用分配表摊销据待摊费用分配表摊销据待摊费用分配表摊销借方金额贷方金额余额借或贷金额4800借4800160016001600借借32001600摘要表1待摊费用明细帐（费用种类：报纸杂志订阅费）费用项目报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费报刊

3、杂志订阅费辅助生产成本—机修车间生产成本制造费用管理费用营业费用应借科目总帐科目明细科目基本生产一车间基本生产二车间小计金额2201804003006003001600表2待摊费用分配表（费用种类：报纸杂志订阅费）第二节预提费用的归集和分配预提费用是指预先分月提取计入成本、费用，但在以后月份才实际支付的费用。2.1预提费用的概念、特点及账户设置“预提费用”本期支付的预提费用已计提未付的费用计提应属本期，尚未支付的费用特点：先提取，后支付负债类的会计账户2.2业务举例某企业预计第三季度短期借款利息支出为70000元，1月份预提利息费用10000元，2月份预提利息费用20

4、000元，3月份预提利息费用40000元。银行存款预提费用财务费用支付上季度利息预提1月份利息10000200004000010000200004000070000700002月份3月份预提1月份利息100002005年凭证号数摘要借贷借或贷余额月日11期初余额平131计提本月利息10000贷1000021期初余额贷10000228计提本月利息20000贷3000031期初余额贷30000331计提本月利息40000贷7000041期初余额贷7000045偿还上季度借款利息70000平预提费用—应计利息【知识加油站】预提费用作为资产负债表的一个项目或一项会计要素，它是

5、应付未付费用，是负债项目；而作为一个会计科目，它是负债和资产双重性科目。因为该科目既可能有贷方余额，也可能有借方余额。