成本会计dzja04待摊费用和预提费用的核算

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1、第四章待摊费用和预提费用的核算第一节待摊费用的核算待摊费用概述待摊费用的概念常见的待摊费用核算设置的账户待摊费用的特点一二待摊费用核算www.themegallery.com一、待摊费用概述2.待摊费用的特点：是先发生或支付，后分期摊入成本、费用。3.常见的待摊费用出借出租包装物、低值易耗品摊销、预付保险费、预付固定资产租金、待摊的固定资产修理费用、预付的报刊订阅费，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较多，需要分月摊销的税金等。1.待摊费用的概念待摊费用是指本月已经发生或支付，但应由本月和以后各月产品成本和期间费用等共同负担的、摊销期限在一年以

2、内的各项费用。www.themegallery.com4.待摊费用核算应设置的账户待摊费用的归集和分配，应通过“待摊费用”科目进行。待摊费用发生的待摊费用月末摊销本月负担的待摊费用尚未待完的待摊费用www.themegallery.com二、待摊费用的核算（举例）案例1：待摊费用的核算〖基本案情〗：M公司4月1日用银行存款预付第二季度财产保险费15000元。其中，基本生产车间为7500元，辅助生产车间为3750元，管理部门为2250元，销售机构为1500。〖摊销期限〗：三个月。〖核算要求〗：对保险费的支付和摊销业务进行账务处理。〖会计处理〗（1）4

3、月1日，领用一批低值易耗品时借：待摊费用15000贷：银行存款15000（2）4、5、6月末摊销时借：制造费用2500辅助生产成本1250管理费用750营业费用500贷：待摊费用5000www.themegallery.com表1待摊费用分配表Ｍ公司待摊费用种类：保险费应借科目成本或费用项目金额总账科目明细科目制造费用基本生产车间保险费2500辅助生产成本供电车间保险费650辅助生产成本供水车间保险费600管理费用行政管理部门保险费750营业费用专设销售机构保险费500合计5000www.themegallery.com表2待摊费用明细账Ｍ公司

4、待摊费用种类：保险费年摘要借方贷方余额月日借或贷金额41预付保险费：基本生产车间7500元辅助生产车间3750元行政管理部门2250元专设销售机构1500元15000借15000430本月摊销5000借10000531本月摊销5000借5000630本月摊销5000平θwww.themegallery.com第一节预提费用的核算预提费用概述预提费用的概念常见的预提费用核算设置的账户预提费用的特点一二预提费用核算www.themegallery.com一、待摊费用概述2.预提费用的特点：先预提计入成本、费用，后支付费用。3.常见的预提费用银行借款利息

5、的费用、固定资产的修理费用、租金和保险费等。1.预提费用的概念：预提费用是指预先计入各月成本、费用，在以后才实际支付的费用。www.themegallery.com4.预提费用核算应设置的账户预提费用的归集和分配，应通过“预提费用”科目进行。预提费用实际支付每月预提已预提尚未支付的费用注意某项预提费用总额到预提期末可能与实际费用总额发生较大的差额，这时应及时调整预提的标准，一般应调整计入预提期末月份的成本、费用。即预提费用内最后一个月份应负担的费用，通常应根据预提期内实际费用总额减去已提费用总额计算。www.themegallery.com

6、二、预提费用的核算（举例）案例1：预提费用的核算〖基本案情〗M公司4月1日，取得一笔期限为3个月到期日为6月30日，到期还本付息的短期借款。〖预计和实付金额〗M公司预计利息金额为45000元，6月30日实付利息金额为46000元〖核算要求〗做出4、5、6月份预提利息和实付利息的账务处理。。〖会计处理〗（1）4、5月末，预提时借：财务费用15000贷：预提费用15000（2）6月末，预提及实际支付时借：财务费用16000贷：预提费用16000借：预提费用46000贷：银行存款46000www.themegallery.com表3预提费用分配表Ｍ公

7、司预提费用种类：预提利息费用表4预提费用明细账Ｍ公司预提费用种类：预提利息费用应借科目成本或费用项目金额总账科目明细科目财务费用利息费用15000合计15000年摘要借方贷方余额月日借或贷金额430预提本月利息费用15000贷15000531预提本月利息费用15000贷30000630支付6月份利息费用46000借16000630应提6月份利息费用16000平0www.themegallery.com