《税收概述》PPT课件

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1、税收概述第一章内容提要一、税收的含义与特征二、税收要素三、税收分类四、税收制度五、我国税制沿革六、中国现行税制体系2第一节税收的含义与特征一、税收的含义税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税。税收是国家为了实现其职能，以政治权力为基础，依法向经济组织和居民无偿课征而取得的一种财政收入。3一、税收的含义税收是古老的经济范畴，是人类经济和社会发展到一定阶段的产物，随着人类经济和社会的发展而不断发展。“禹定九州、任土作贡”，早在3000多年前的夏禹，就出现税收的雏形“贡”。到公元前594年，鲁宣公实施“初税亩”，第一次使用了税字，也是在法律上

2、首次承认土地私有制，成为我国税收产生的标志。纵观中国历史，税收政策都是古代历朝历代重要的经济政策，如秦国的“商鞅变法”、曹操的“租调制”、北魏孝文帝的“均田制”、隋唐时期的“租庸调制”、唐朝的“两税法”、北宋王安石的“方田均税法”、明朝张居正的“一条鞭法”、清朝的“摊丁入亩法”等，每一项重大税收政策调整，对社会经济发展都产生了巨大的影响。4附:我国古代的一些税收思想：1.周朝：“因田制赋，任土作贡”，实行“九赋”、“九贡”，并设立专司或兼司课税检查的“司市”、“司货”等官职，对“凡货不出于关者，举其货，罚其人”。（《周礼》）2.管仲（约

3、前723—前645），中国春秋时期齐国人，提出“相地而衰征”，即按照土质好坏、产量高低来确定赋税征收额。与马克思级差地租相同。5附:我国古代的一些税收思想：3.鲁宣公十五年（公元前594年）鲁国实行初税亩：“公田之法,十足其一;今又履其余亩,复十取一。”春秋时期，由于牛耕和铁农具的普及和应用，农业生产力提高，大量的荒地被开垦后，隐瞒在私人手中，成为私有财产；初税亩规定不分公田、私田，凡占有土地者均按土地面积纳税，标志着井田制的瓦解，也标志着我国税收制度的正式形成。井田制6附:我国古代的一些税收思想：4.均田制：古代北魏至唐中叶封建政府推

4、行的土地分配制度。接受土地和负担税收的数量不仅考虑不仅考虑劳动生产力的高低，还考虑牛耕的多少，使用奴婢的多少等因素。将税收与劳动生产条件紧密结合在一起。5.西晋傅玄，（公元217—278年），北地泥阳（即今甘肃宁县）人，提出的的税收原则：“至平”、“积俭而趣公”、“有常”，比亚当.斯密早1500多年。7附:我国古代的一些税收思想：6.公元780年，唐朝宰相杨炎（721—781）建议推行两税法，“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”，按照资产和田亩的多少确定纳税额，取消原来按人头固定征收的不公平。同时，允许以货币的形式交纳户税。7

5、.唐朝理财家刘晏（715-780）提出赋税征课应遵循两个原则：“知所以取人不怨”；“因民之所急而税”，指应选择广大人民迫切需要的日用商品为税收对象，可使税源丰富和稳定。8附:我国古代的一些税收思想：8.唐朝.李翱(772～841),陇西成纪(今甘肃秦安)人，关于税收政策，他提出“人皆知重敛之为可以得财，而不知轻敛之得财愈多也。”在他看来，“重敛则人贫，人贫则流者不归而天下之人不来。由是土地虽大，有荒而不耕者，虽耕之而地力有所遗，人日益困，财日益匮”，“轻敛则人乐其生，人乐其生则居者不流而流者日来。居者不流而流者日来，则土地无荒，桑柘(z

6、he)日繁，地有余利，人日益富，兵日益强”。远早于1974年供给学派代表人物美国经济学家阿瑟.拉弗提出的拉弗曲线。9拉弗曲线拉弗禁区TTaOD100%tBCATaTcTb10附:我国古代的一些税收思想：9.此外，在我国历史上还有许多思想家、理财家提出了反应各种不同阶级、阶层的赋税思想和税收原则理论。其中有代表性的有：（1）薄敛原则。即从轻课税的原则，这是儒家学派提出的税收原则理论，也是我国历史上许多理财家的赋税观点。其代表人物有孔子、孟子和荀子等。（2）重税原则。即从重课税原则，这主要是法家学派的税收原则主张。其主要的代表人物有商鞅、韩

7、非子和李斯等。（3）常征原则。即实行恰当税制、正常征收的原则,是墨家学派的思想观点。其主要的代表人物是墨子。这些原则多数具有积极的历史意义，很值得我们去学习研究。11一、税收的含义我国《辞海》里“税”的释意是“国家对有纳税义务的组织和个人征收的货币或实物”，只是说了一种客观存在的现象；在牛津大学出版的《现代高级英语辞典》中，对Tax（税）的英文释意是“公民交给政府用于公共目的的资金”。这两种解释是有明显差异的。生产力的发展——三大分工——剩余产品——私有制——阶级——阶级斗争——国家——税收税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经

8、济条件，即剩余产品的存在；二是社会条件，即国家的产生和存在。12二、税收的特征强制性国家征税是凭借政治强制力，以法律、法规为依据进行的，任何单位和个人都不得违抗。无偿性国家征税以后，税款即为国家所有，既不需