903骗取出口退税案例分析

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1、903骗取出口退税案例分析口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。案由和侦破过程2003年8月18日福州市国税稽

2、查局接到福建省国税稽查局转来的苏立胜骗税案线索，初步分析后敏锐地意识到这触及了税收最为敏感退税领域，而且是有货物出口但采取低值高报骗取出口退税，手法隐匿，性质恶劣，案情重大，立即向福建省国税稽查局和福州市国税局领导汇报，同时提请福州市公安经侦支队提前介入，迅速组成专案组。在福建省国税局和福州市国税局的直接指导下，专案组深入分析，周密部署，内查外调。（一）确定检查思路。对货物流、资金流、单证流的各环节全方位取证，以低值高报和虚开增值税专用发票为案件切入点，核实与国外客户的真实成交价以确认高报、核实与国内供货的生产厂家的实际供货价以确认虚开；（二）从资金入

3、手。对“福胜公司”离岸帐户的收款情况进行取证，确认收到国外客户按真实成交价汇来的外汇，对苏立胜及其家人的个人银行卡款项进出情况进行取证，确认收到生产厂家虚开发票和骗税款分成的回流资金；（三）内查外调。对报关资料、外汇核销单、装箱单、专用发票、专用缴款书等单证传递情况和内购合同、成交确认书、出口发票等进行取证；（四）充分依托现代化计算机技术。破译“福胜公司”在用的九天软件，倒出大量电脑资料，极大地弥补了纸制资料的不足；对取证到外贸、海关、银行、生产厂家等等各环节的数以万计的证据资料录入电脑，形成电脑信息，进行匹配、比对、勾稽、统计；（五）全国协查。在掌握

4、了反映“福胜公司”与生产厂家的真实购销业务的内购合同和资金回流的情况下，国家税务总局、公安部在福州统一部署了两次全国协查会，由于前期准备工作扎实，通过兄弟省市国税稽查局和公安经侦部门的大力支持、配合，95％以上的协查发票和部分进项发票都被确认为虚开；（六）确认低值高报。根据收汇、自制出口发票、实际生产情况等证据链条证实了“福胜公司”通过外贸和有进出口经营权的生产厂家低值高报的事实。至此，案件全面告破。案件成果：1999－2003年9月期间“福胜公司”出口劳保手套61135681双，报关金额6402万美元，与国外客户的实际成交价为2473万美元，高报出口

5、3929万美元，指使49户生产厂家虚开增值税专用发票1707份，金额15210万元，税款2585万元，价税合计17796万元，骗取出口退税总值5469万元，福州市国税局作出对“福胜公司”已取得骗取出口退税款1305万元进行追缴，处以2倍罚款2610万元的处理决定，采取税收强制执行措施将“福胜公司”离岸帐户存款240万美元追缴入库，拟追缴外贸公司已退税款1043万元，外贸公司未退税款1506万元不予退税，其余骗税款已由各地税务机关陆续追缴并处理，公安机关批捕涉案人员8人，其中苏立胜已由福州市检察院以涉嫌虚开增值税专用发票和骗取出口退税罪向福州市中级人民法

6、院提起公诉，等待他的将是法律的严厉制裁。案件手段：903骗税案反映了一种新型的骗取出口退税形式，在有真实的货物出口的情况下，虚构出口货物的价格，以低报高出口。“福胜公司”通过国外接单、国内下单、向外贸公司买单、虚抬单价高报出口、压低数量抬高单价虚开专用发票、将压低开票数量部分的货物通过有进出口经营权的生产厂家直接高报出口等一系列操作，魔术般的将货值虚抬至三倍骗取国家出口退税款。（一）货物流：“福胜公司”向国外客户接单，谈妥业务后与国外客户签订“成交确认书”，同时取得国外客户传真的货物样单和品质要求，后下单给国内79家生产企业进行生产，签订“内购合同”，

7、派跟单员监督生产厂家的整个生产过程，监督货物的品质是否合乎要求，出货时间是否及时等，生产完毕后生产厂家把货物送到“内购合同”上指定的“福胜公司”设在深圳的仓库，由仓管员验收合格通知“福胜公司”，由单证员向海运公司办理货物出口海运，向保险公司办理出口货物保险，海运公司开具“提单”、保险公司开具“保单”给“福胜公司”。（二）利用外贸企业获取空白报关资料和外汇核销单。苏立胜在完成与国外客户签订定单即国外接单、安排国内生产厂家生产即国内下单后，以“福胜公司”的香港身份与外贸公司签订购销合同，取得外贸公司已盖好公章的空白报关资料和外汇核销单、装箱单，以高于真实成

8、交价近三倍的金额（略低于海关手套出口指导价）自行委托报关行高报出口。（三）指使生产企业虚开增值