税务师《税法二》高频考点(7)

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1、税务师《税法二》高频考点⑺【知识点】资产的税务处理资产的税务处理(一)固走资产计税基础(1)夕卜购：买价+税费+达到预定用途发生的其他支出(无形资产同，生物资产同前2项)(2)自建：竣工结算前发生的支岀(无形资产：开发过程中资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出)(3)融资租入：约定付款总额+相关费用；未约定付款总额：资产公允价值+签订合同发生的相关费用(4)盘盈：重置完全价值(5)捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得:公允价值+税费(无形资产、生物资产同)不计提折旧范围：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的

2、固定资产(2)以经营租赁方式租入的固定资产(3)以融资租赁方式租出的固定资产(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(5)与经营活动无关的固走资产(6)单独估价作为固定资产入账的土地(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产方法：直线法(1)会计折旧年限<税法折旧年限z应调整应纳税所得额(2)会计折旧年限>税法折旧年限，折旧应按会计折旧年限计算扣除(二)长期待摊费用已足额提取折旧的固定资产的改建支岀按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销租入固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销固定资产的大修理支出①修理支出达到取得固走

3、资产时的计税基础50%以上冋口J刀期壬冃②修理后使用年限延长2年以上企业的固定资严修理支出可在发生当期直接扣除其他应当作为长期待摊费用的支出支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年㈢其他无形资1•自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉支出在企业整体产转让或清算时准予扣除2.企事业单位外购软件符合条件z其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）投资资产对外投资期间投资资产成本不得扣除”转让或者处置时的成本准予扣除非货币性资产投资企业所得税：递延纳税、逐年调整、一次到位【知识点］税收优惠税收优惠优惠方式具体优惠

4、适用范围妾减免免征8项减半征收2项2症期减免3免3减半国家重点扶持公共基础设施项目投资经营所得、符合条件环境保护、节能节水项目所得询兑率20%/」型微利企业15%国家需要重点扶持的高新技术企业10%非居民企业优惠（适用范围）4.加计扣除加计50%/75%扣除研究开发费（注意具体管理规定）加计100%扣除企业安置残疾人员所支付的工资5殺资佛70%投资额抵扣所得额创业投资企业10%投资额抵扣税额购置并实际使用规定环境保护、节能节水、安全生产等专用设备6.减计收入减按收入90%计入收入：综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产

5、品所取得收入+符合条件的农村金融7.加速折旧持殊性加速折旧重点关注8•免征额优惠转让技术所有权所得(1)所得不超过500万元的部分,免税(2)超过500万元部分’减半征收所得税直接减免:(1)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税:①蔬菜、谷物、类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;②农作物新品种的选育;③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养;⑥林产品的采集;②灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；③远洋捕捞。（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得

6、税（交叉出题）：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。（本文来自东奥会计在线）