税务师《税法一》高频考点(7)

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1、税务师《税法一》高频考点⑺【知识点】关税关税关税概念和特点关税的起源和发展——海关的产生有三个条件：政治条件经济条件地理条件关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进岀关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。关税是对有形货品征税，对无形货品不征税。关税的特点：1.征收的对象是进出境的货物和物品；2.关税是单一环节的价外税（关税的完税价格中不包括关税）;1.有较强的涉外性。关税的分类分类标准具体分类按征税对象分类分为进口税、岀口税和过境税按征税标准分类分为从量税、从价税;此外，各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税（滑动税）按征税性质分类（主要适用于进口关税）分为

2、普通关税、优惠关税和差别关税三种按保护形式和程度分类分为关税壁垒和非关税壁垒【知识点】纳税人及征税对象纳税人及征税对象（―）关税的纳税人具体情况纳税人进口货物收货人出口货物发货人进岀境物品所有人和推走所有人（持有人、收件人等）（二）关税的征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品;物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。【提示】（1）关税是对有形货品征税，对无形货品不征税。⑵货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。【知识点】税率的适用税率的适用（一）进口关税税率（熟悉）

3、自2004年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。【相关链接】上述进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。具体情况适用税率特定减免税货物转让或改海关接受纳税人申报办理纳税手续之日实施的变成不免税用途的税率加工贸易进口保税料、件转为内销的经批准的为申报转内销之日的税率未经批准的为查获之日的税率暂时进口货物转为正式进口需补税的申报正式进口之日实施的税率分期支付租金的租赁进口货物分期付税时该项货物原进口之日实施的税率征税【现行政策】海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续

4、之日实施的税率（教材未收录）【知识点】关税主税价格及成交价格的调整项目关税完税价格及成交价格的调整项（一）进口货物的完税价格由完整的CIF价格构成进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确走，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费甩保险费。进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示:出口国——出口税和离岸辿LI+前相关费用途中运输费、保险费.离岸肓到岸前相关费用进口国进口货物的完税价格（正常的到岸价格）到岸价格CIF【相关链接】进口货物的成交价格/因有不同的成交条件而有不同的价格形式/常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。FOB(

5、含义为〃船上交货价〃或〃离岸价格〃)；CFR(含义为〃成本加运费"或〃离岸加运费价格")，公式：FOB+运费二CFR;完整的CIF价格作为完CIF(含义为〃成本加运费、保险费〃或〃到岸价格〃)三种。无论采用何种成交价格，从价计算进口关税都要以合理、税价格。1•完税价格的构成及调整(重要):完税价格的构成因素不计入完税价格的因素基本构成：货价+至运抵口岸的运(1)向自己采购代理人支付的费及其他费用+保险费购货佣金和劳务费用综合考虑可能调整的项目：(2)货物进口后发生的安装、(1)买方负担、支付的中介佣金、运输费用绎纪费(3)进口关税和进口海关代征(2)买方负担的包装、容器的费的国内

6、税用(4)为在境内复制进口货物而(3)买方付出的其他经济利益支付的费用（4）与进口货物有关的且构成进（5）境内外技术培训及境外考口条件的特许权使用费察费用2.完税价格中包含了保险费、运费和其他费用C、I、F构成了进口货物完税价格的完整内容，其中运费和保险费的规定归纳为以下图表：进口运载或成交方式运费（F）的确定保险费（I）的确走实际支付的运保费—般方式进口无法确定实际运保费邮运进口境外边境口岸成交的岸）起卸前同期同行业运费货价加运费两者总额的率（额）3%o邮费境外边境口岸价格的1%进口铁路、公路进口货物自驾进口的运输工具【归纳】运费、关税与增值税的关系:到岸不计入关税境并I境内’

7、X完税价格谢介；保费「运费（CIF）逬口环节税金「运费:其他费用构成逬口关税的完税价格的组成部分,成为进口环节关税、消费税、増值税的计算基数关稅如果能取/合规的消费税发票，可以抵扣增值税增值稅进顶稅形成逬项税（本文来自东奥会计在线）