生产型出口退税增值税操作简介

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1、生产型出口企业享受增值税免抵退操作简介主要法规国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局公告2013年第12号）国家税务总局关于《调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）国家税务总局关于《出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第29号）国家税务总局关于《逾期未申报的出口退（免）税可延期申报的公告》（国家税务总局公告2015年第44号）财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税〔2012〕39号）2017/12/142生产型出

2、口企业的免抵退生产型出口企业出口免抵退的货物，如果属于适用增值税一般计税方法的，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(如内销部分应纳增值税，不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。退税率：可到税务局官网查询出口退税商品代码和退税率免抵退税政策退税计算步骤如下：免剔抵退剔：征税率与退税率之差为“当期不得免征和抵扣税额”，需抵减当期进项并会计上转入成本中2017/12/143生产型免抵退计算举例1希源道具公司为经营木制品生产加工销售的企业，销售分为内销和外销，当期外销收入368万（FOB价格）

3、，货物都已报关出口，并取得报关单，当期取得相对应的进项税额100万元，并认证成功。内销销项税金50万元，无前期留抵（产品税率17%，退税率15%）。免：当期出口免税税额=368*17%=62.56剔：当期不得免征和抵扣的税额=368*（17%-15%）=7.36抵：当期应交税金=50-（100-7.36）=-42.64当期期末留底=42.64退：当期免抵退税额=368*15%=55.2当期期末留抵<当期免抵退税额当期应退税额＝当期期末留抵税额=42.64当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额=55.2-42.64=12.562017/12

4、/144生产型免抵退计算举例2希源道具公司为经营木制品生产加工销售的企业，销售分为内销和外销，当期外销收入368万（FOB价格），货物都已报关出口，并取得报关单，当期取得相对应的进项税额120万元，并认证成功。内销销项税金50万元，无前期留抵（产品税率17%，退税率15%）。免：当期出口免税税额=368*17%=62.56剔：当期不得免征和抵扣税额=368*（17%-15%）=7.36抵：当期应交税金=50-（120-7.36）=-62.64当期期末留抵=62.64退：当期免抵退税额(最多能退税金额)=368*15%=55.20当期期末留抵

5、>当期免抵退税额当期应退税额＝当期免抵退税额=55.20当期免抵税额(计算城建税及教育附加的基数，实际为企业不享受免抵退时应交增值税金额)＝当期免抵退税额－当期应退税额=55.20-55.20=02017/12/14当期可留底作为下期申报时的前期留底税额=62.64-55.20=7.345生产型免抵退计算举例3希源道具公司为经营木制品生产加工销售的企业，销售分为内销和外销，当期外销收入368万（FOB价格），货物都已报关出口，并取得报关单，当期取得相对应的进项税额50万元，并认证成功。内销销项税金50万元，无前期留抵（产品税率17%，退税率

6、15%）。免：当期出口免税税额=368*17%=62.56剔：当期不得免征和抵扣税额=368*（17%-15%）=7.36抵：当期应交税金=50-（50-7.36）=7.36当期期末留抵=-7.36当期期末留底<0退：当期免抵退税额（最多能退税金额）=368*15%=55.20当期应退税额=0当期免抵税额（计算城建税及教育附加的基数，实际为企业不享受免抵退时应交增值税金额)＝当期免抵退税额－当期应退税额=当期免抵退税额（内销部分已纳税）2017/12/146申报流程按月申报，先进行当月的增值税申报，后进行免抵退税申报，免抵退申报分为预审报和

7、正式申报。增值税申报表填写免：免税收入金额填写在增值税申报表附表一第17行“开具其他发票销售额”以及主表第7行“免、抵、退办法出口销售额”剔：“当期不得免征和抵扣金额”填写在增值税申报表附表二第18行“免抵退办法不得抵扣的进项税额”抵：当期认证成功可抵扣的进项税额按类别填写在增值税申报表附表二“一、申报抵扣的进项税额”退：审核通过的应退税额在审核通过月份的所属期申报时填写在增值税申报表第15行“免、抵、退应退税额”2017/12/147申报退税材料1(免抵退)实行免抵退税办法的增值税免抵退税货物出口企业应按照下列要求向主管税务机关办理增值

8、税免抵退税申报：•（一）填报《免抵退税申报汇总表》及其附表；•（二）提供当期《增值税纳税申报表》；•（三）免抵退税资料情况表•（四）生产企业出口货物免抵退税申报明细