中小企業審記風險的識別與防范

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1、中小企業審記風險的識別與防范隨著市場經濟的發展、産業結構的調整，國傢通過扶持、鼓勵、促進中小型企業發展的許多政策，使我國中小型企業在近幾年內無論在全國或區域內形成瞭蓬勃發展的勢頭。中小企業的健康發展，給我國會計師事務所、評估師事務所帶來瞭廣闊的業務市場，為企業自身的發展也帶來瞭機遇。會計師事務所在為中小型企業客戶提供審計、評估、驗資等業務服務過程中發現，由於中小企業受其自身特點的局限，容易給事務所的審計活動帶來很大的審計風險，所以必須對中小企業的審計風險加以識別和防-47-氾。一、中小企業的審計風險中小企業按性質劃分，主要有混合所有制、集體所有制、私人所有制，包括原

2、國有企業改制後新組建的公司及民營企業和私營企業。最近國傢制定瞭中型企業與小型企業的標準以及審計指南，說明瞭這類企業已成為會計師事務所、評估師事務所進行審計、評估、驗資的主要服務對象之一，但由於中小企業受自身特點的局限，在為其服務過程中風險很大，常見的風險表現在以下幾個方面：1、受產權結構的影響。一般說來，民營企業、私營企業的企業利益和所有者利益高度一致，企業老板通常以人格化的方式直接管理，這樣很容易形成經營決策、計劃等管理都由其直接操辦，造成內部控制淡薄，即使某些企業有著較健全的內部管理機構及其管理制度，也可能形同虛設；財務核算上的不規范和資產、成本、收益隨意調節是

3、常有的事。因此，如果註冊會計師、評估師不善於認別這些問題，其出具的審計、驗資、評估報告將具有較大的風險2、企業發展不穩定性的影響。在市場經濟條件下，企業的迅速發展造成瞭市場經濟競爭越演越烈，競爭的結果無非是“大魚吃小魚”，加之管理者自身的能力、人格、信譽等個人因素對企業的發展也産生著極大的影響。所以一旦企業經營不善而破產，或企業在經營中因欺詐等原因而涉及犯罪或賠償事項，往往債權人都要追訴到曾出具驗資報告、審計報告的註冊會計師及其會計師事務所。因此，與這些企業打交道存在著潛在的風險3、企業在發展中某些不規范行為的影響。每個企業都有強烈的發展願望，都希望企業規模不斷擴大

4、，企業組織結構不斷完善，資金來源渠道流暢，生產經營順利運行，從而獲得更多的利益。要想達到這一目標，企業實際上要受到許多方面因素的制約和影響。在企業上規模需升級評等級的情況下，涉及如信用評級、開發企業資質；工商註冊年檢等活動時，在企業收購、兼並、聯營等擴大規模的運行中，涉及貨幣資金、實收資木、淨資產、未分配利潤、資產負債率、流動比率等指標不足時，企業就有可能采取虛報資產的手法來獲得評估報告、審計報告和驗資報告；還有部分企業搞兩套財務報表，通常作法是對上級管理部門、評定資質部門體現出收益、資産、淨資産要大要多，而對稅務部門則要小，要少。這些則務報表必須會計師事務所出具審

5、計報告才起作用。因此，不難看出，為企業的這些不規范行為出具市計報告、驗資報告、評估報告的事務所面臨著風險4、受小企業內部控制能力強弱的影響。一些小型企業，特別是私營企業、民營企業，其內部控制薄弱，會計核算基礎較差,司能不按規定進行會計核算，無專職會計機構、會計人員和健全的財務賬簿。當企業需要審計報告時，所提供的財務報表、資料、數據往往不可能按規范的審計程序進行，數據資料的真實、準確與可靠性程度較差，這樣也會帶來審計風險二、發揮事務所的職能，促進中小企業健康發展上述中小企業的審計風險問題，是註冊會計師行業面臨的問題，也是執業的註冊會計師經常遇到的問題。劉審計風險的防范

6、與控制在很大程度上取決於對企業所采取的經營行為以及其反映的經營成果的瞭解程度。因此，對中小企業的審計風險要加強事前和事中控制，執業人員要善於識別風險，在審計、評估、驗資過程中減少或控制風險的發生。而降低風險最根本的做法是充分發揮會計師事務所的職能與作用，努力促進中小企業健康發展1、會計師事務所及其執業人員在社會經濟活動中要充分發揮監督和服務的職能，促進中小企業健康發展。註冊會計師的任務就是出具客觀、公正的審計報告，維護社會公共利益和投資者的合法權益，促進社會經濟健康發展。一個具有科學合理的決策、管理規范的企業，一個具有健全的組織機構、完善的內部管理制度的企業，通常也

7、沒有必要去弄虛作假，這就減少瞭違法亂紀的不必要性，因此，在為他們審計及服務中，自然感覺風險要小，同時，一個健康發展的企業也會給我們帶來穩定的業務2、要樹立服務意識，全心全意為客戶服務。中小企業因其規模小，規模化競爭優勢不夠突出，因此發展歷程可能頗為曲折,這要求註冊會計師必須樹立“為客戶著想，全心全意為客戶服務”的理念，培養註冊會計師特有的“誠信為本，操守為重”的優秀職業品質，以職業人員的專業知識和技能，幫助他們解決實際問題，贏得客戶的信任，從而建立長期穩定的合作關系。如在為企業服務的過程中，劉內可以在經營決策、經營管理、財務管理及籌資活動等方面給予參謀和分析；對