电子商务涉及哪些税？

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1、电子商务涉及哪些税？作者吴清亮施月梅发文日期2015-12-01时钟定格在2015年11月11H24时，天猫第七个“双11”全球狂欢节交易额达到912.17亿元再创新的世界纪录。数据表明，这不仅是消费者用“买买买''来表达自己购物的疯狂之夜，更是商家“拼拼拼"拼出的“蛮拼''之夜。狂欢Z后，让我们一起來盘点一下，电子商务涉及的主耍税收问题。现行政策规定，电子商务涉及增值税、消费税、营业税、所得税、涉外税收等，电子商务税收问题早已经引起各级税务部门的高度重视，同样也引起了广人电商的重视。从目前电商销售形式及交易流程来看，一般采取预售方式较多，其纳税义务发生时间主要冇：增值税。对

2、于预收款方式销售货物，《增值税暂行条例》规定为货物发出的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当犬；进口货物，为报关进口的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。针对电商预售货物的特点，它与销售货物乂冇所不同，因此，其纳税义务发生时间盂要结合会计法规以及物权法、合同法的相关规定以及“实质重于形式''原则综合考量。消费税。《消费税暂行条例》对预售货物，具纳税义务发牛时间的确定，可以从以下儿个方而加以考量：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。营业税。《营业税暂行条例》対预售劳务

3、，采取预收款方式的，其纳税义务发牛时间为收到预收款的当天。所得税。金业所得税的纳税义务发生时间取决于税法对收入的确认。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函{2008}875号）规定，在满足收入确认的条件下，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。因此，实行预收账款，对于金业所得税纳税人來说，具收入确认时间大致可分为2类：1•销售货物，以发出商品时间为纳税人确认收入时间；2•提供劳务，如果不跨纳税期，纳税人确认收入时间为提供劳务终了时；如果跨纳税期,—•般采用完工进度（完工百分比）法确认劳务收入。出口退税。根据《关于跨境电子商务零售出口税收政策的

4、通知》（财税（2013）96号）,自2014年1月1日起，对电子商务出口符合规定条件的，适用增值税、消费税退（免）税政策。根据现行税收政策及会计处理办法，其纳税义务发生时间可分为以下若干种悄形：1•先付款后发货，有第三方担保第一种情形，先付款后发货，有第三方担保、正常交易。具交易流程为“网店订单-在线付款至担保方T发货T确认收货一＞担保方清算货款”，在初次提交订单、在线付款至担保方时不做销代处理，即使发货仍未能确认能否成交，亦不确认收入和成木，在购货方确认收货、交易成功时确认收入和成本，纳税义务发生。第二种情形，先付款示发货，有第三方担保、因拒收须重新发货的交易。其交易流程为

5、“网店订单-在线付款至担保方一＞发货一＞拒收退回-＞重新发货一＞确认收货-担保方清算货款"，在初次提交订单、在线付款至担保方时不做销售处理，即使发货仍未能确认能否成交,亦不确认收入和成本，拒收退回后重新发货，再次发货仍未能确定能否成交，亦不能确认收入和成本，在购货方确认收货、交易成功时确认收入和成本，纳税义务发牛。第三种情形，先付款后发货，冇第三方担保、被拒收并取消交易。其交易流程为“网店订单-在线付款至担保方T发货―拒收退回-担保方退款J在初次提交订单、在线付款至担保方时不做销售处理，即使发货仍未能确认能否成交，亦不确认收入和成木，拒收退回后担保方退款，款项未流入企业，不发

6、牛纳税义务。第四种情形，先付款后发货，冇第三方担保、付款后即反悔而取消交易。其交易流程为“网店订单-在线付款至担保方-＞担保方退款"，在初次提交订单、在线付款至担保方时不做销售处理，担保方退款后，款项未流入企业，不发生纳税义务。2•先付款后发货、无第三方担保第五种情形，先付款后发货，无第三方担保、正常交易。其交易流程为“网店订单-在线付款直接到账一＞发货一＞确认收货”，在初次提交订单不做销售处理，在线付款到帐时先作预收帐款处理，即使发货仍耒能确认能否成交，亦不确认收入和成本，在购货方确认收货、交易成功时确认收入和成木，纳税义务发生。第六种情形，先付款后发货，无第三方担保、因拒

7、收须重新发货的交易。其交易流程为“网店订单T在线付款直接到账T发货一＞拒收退回―重新发货-确认收货”，在初次提交订单、在线付款到帐时先作预收帐款处理，即使发货仍未能确认能否成交，亦不确认收入和成木，拒收退冋后重新发货，再次发货仍未能确定能否成交，亦不能确认收入和成木，在购货方确认收货、交易成功时确认收入和成本，纳税义务发生。笫七种情形，先付款后发货，无笫三方担保、被拒收并取消交易。其交易流程为“网店订单-在线付款直接到账T发货-拒收退回-退款二在初次提交订单、在线付款到帐时先作预收帐款处理，即使发货仍未