【精品】07税务管理

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1、第七章税务管理【考情分析】本章是2010年教材中新增的内容，主要讲述企业税务管理的有关知识，包括企业筹资、企业投资、企业营运、企业收益分配的税务管理以及企业税务风险管理等内容，本章内容具有很强的实用性，属于考试的重点，各种题型都可能涉及。最近两年本章考试题型、分值分布题型1110单选题1题1分1题1分多选题1题2分1题2分判断题1题1分1题1分计算题1题5分1题5分综合题0.3题3分合计4题9分4.3题12分【本章主要考点】1.税务管理的原则与内容2.企业

2、筹资、投资、运营和分配中的税收筹列（涉及

3、的税种主要是增值稅、企业所得稅、个人所得税，此外还有城建税、教育费附加、印花税等）3.税务风险管理的内容与方法第一节税务管理概述一、企业税务管理意义指企业对其（业务部门的）涉税业务和（财务部门的）纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。其目标是规范企业纳税行为、科学降低税收支出，有效防范纳税风险。二、税务管理的原则（一）合法性原则（二）服从企业财务管理总体目标原则（三）成本效益原则（四）事先筹划原则【例•多选题】（2011年）下列各项中，属于企业

4、税务管理应当遵循的原则有（）。A合法性原则B.事先筹划原则C.成本效益原则D.服从财务管理目标原则【答案】ABCD【解析】企业税务管理必须遵循以下原则：合法性原则、服从企业财务管理总体目标原则、成本效益原则、事先筹划原则。所以，选项A、B、C、D均正确。【例•判断题】（2011年）企业可以通过将部分产品成本计入研究开发费用的方式进行税收筹划，以降低税负。（）【答案】X【解析】企业税务管理必须遵循以下原则：合法性原则、服从企业财务管理总体目标原则、成本效益原则和事先筹划原则。“企业通过将部分产品成本

5、计入研究开发费用的方式进行税收筹划，以降低税负”违背了合法性原则。产品成本计入研究开发费用，违反了会计准则中关于成本归集的相关规定。【例•单选题】（2010年）“公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是（）。A稅务风险最小化原则B.依法纳税原则C.税务支出最小化原则D.成本效益原则【答案】D【解析】本题的主要考核知识点是税务管理的原则。成本效益原则要求企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理

6、的成本。三、税务管理的内容（一）税务信息管理（二）税务计划管理（三）涉税业务的税务管理（四）纳税实务管理（五）税务行政管理【例•多选题】（2010年）下列各项中，属于企业税务管理内容的有（）。A.税务信息管理B.税务计划管理C.税务风险管理D.税务征收管理【答案】ABC【解析】本题的主要考核知识点是税务管理的内容。企业税务管理的内容主要有：（1）税务信息管理；（2）税务计划管理；（3）涉税业务的税务管理；（4）纳税实务管理；（5）税务行政管理。此外，企业在做好税务管理工作时，还要加强税务风险管理。

7、因此本题的正确答案是选项A、B、C。第二节企业筹资税务管理一、债务筹资税务管理（一）债务筹资税务管理的主要内容1.银行借款的税务管理通过选择不同的还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，应纳所得税总额最小的优先考虑，同时将不同还本付息方式下现金流出的时间和数额作为辅助判断标准。2.发行债券的税务管理当企业选择定期还本付息时（到期一次还本付息），在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，因此企业可以优先考虑选择该方式。3.企业间资金的税务管理企业间资金借用一般应通过合法的金融

8、机构进行，在利息计算及资金回收等方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显4.借款费用的税务管理企业发生的借款费用多数可以直接稅前扣除，但有些借款费用则需要计入资产成本，分期扣除。5.租赁的税务管理对承租人来说，经营租赁的租金可以在税前扣除，减少税基从而减少应纳税额。融资租赁资产可以计提折旧计入成本费用，降低税负。（二）债务筹资税收筹划【例7-1］某企业投资总额2000万元，当年息税前利润300万元，企业所得税税率为25%

9、。假设投资总额由以下两种方式获得：（1）投资总额全部由投资者投入；（2）投资总额中由投资者投入1200万元，银行借款投入800万元，借款年利率10%。站在税务角度,哪种方式实现收益更高？根据上述资料，分析如下：【方案1】若投资全部为权益资本，不存在纳税调整项。则当年应税所得额为300万元，应交所得税300x25%=75（万元）则权益资本收益率（税前）=300-2000=15%权益则本收益率（税后）=300x（1-25%）-r2000=11.25%【方案2】若企业投资总额仍为2000