浅析内部控制与内部审计

《浅析内部控制与内部审计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

总第592期管理观察2015年10月第29期ManagementObserver中旬出版浅析内部控制与内部审计李宇昆(福建省政府国资委审计处，福建福州350001)摘要：本文从内部控制与内部审计的关系入手，首先分析了二者的区别，重点探讨了内部控制与内部审计的互动作用。在此基础上提出了促进内部审计，完善内部控制的有关建议。以促使企业组织更准确的定位内部控制和内部审计的关系，更好地把握内部审计与内部控制的性质与功能，从而正确的处理二者之间的关系，进一步加强企业的管理和监督。关键词：内部审计内部控制监督加强内部控制与内部审计的研究，对于理顺二者之管理活动之中，对企业发生的相关事件比较熟悉，使其间的关系，从而准确把握内部控制与内部审计的性质和成为企业进行内部监督的最佳选择。功能至关重要，也是客观的分析一些现实问题的关键。由此可见，内部控制是管理并实施，主要是管理功能；内部审计是评价并报告，主要是服务功能。内部审计应一、内部控制与内部审计的区别全过程、全方位、多角度评价，无论事前、事中还是事后，只要能防范潜在风险、改善企业运营、增加企业价值，管理的现代化最终导致内部审计与内部控制的出现，都成为内部审计服务及评价的范围。同时伴随企业内部管理的完善而逐步丰富和加强。二者有着本质的区别，所谓内部控制是现代企事业单位及其二、内部审计和内部控制的联系他组织在其内部对经济活动所实施的控制，是企业组织为了达到一定目标所采取的措施和行动及其过程。其主内部控制和内部审计是相互促进、相互依赖的。内要目的是：信息的完整性、可靠性；政策、程序、计划部审计以内部控制为前提，进行内部审计前，要知晓企和法规的遵循性；资产的安全性：资源使用的经济性和业的内部控制是不是有效、健全，要评价内部控制的所有效性及为经营和计划所确定的目的和目标完成情况。有目标是否达成，各种制度是不是达到了内部控制的最由120多个国家参加的国际内部审计师协会(IIA)理事会基本的要求，以此来确定经济活动是否合规、合法，会于1999年6月26日通过的内部审计的定义是这样表述计信息是否真实、可靠，以此为基础进一步深入审查，的:内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其并提出客观建议；同时内部审计是实现内部控制的一个目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、重要手段，科学的内部审计机制和有效的内部审计监督，规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和管理过对加强企业的内部控制有着举足轻重的作用，内部审计程的有效性，帮助组织实现其目标。过程中所发现的问题及提出的有关建议，有利于企业内与内部控制相比，企业中的内部审计在评价、监督部控制的进一步完善。和咨询等方面有着其独特的作用。内部审计师对企业文（一）内部控制与内部审计的目标是一致的化、控制程序、会计核算及管理风格等方面比较熟悉，内部控制与内部审计都源于企业内部，都是企业管了解各业务活动关键控制点在什么地方，另外他们也相理的重要手段，他们施行的效率最终会影响企业管理的对独立，同时在企业内部有比较高的地位。这促使他们效率，二者的最终目标都是为了降低企业的内部风险，可以对内部控制的有效性进行评价。内部审计相对独立，进而提高企业的生产经营效率，促进企业永续健康发展。不直接参与企业的有关经济活动，但同时又时时在企业具体来说，内部控制是为了保证企业资产安全完整，经·172· 财经贸分析营业务活动有效进行，同时发现企业运营过程中存在的部控制的设计和执行情况提出意见。问题，保证企业目标的实现。内部审计则是通过审查及内部审计的一个日常性工作是监督内部控制的有效有效控制帮助管理层实现其经营目标。因此，二者的最运行。企业规章制度与程序不能真正发挥作用的一个重终目标是相同的。要原因是没有监督到位。违反政策、程序和制度没有得（二）内部审计是对内部控制的再控制到应有的惩罚，导致这些规章制度失去效用。内部审计内部控制是经济社会发展到一定阶段的产物，是不直接参与有关经济活动，其地位相对独立，因此可有在企业内部牵制的基础上发展起来的，是企业内部管效的发挥其内部监督的作用。理的需要。伴随着企业内部管理的不断加强和完善，内部控制的内容也会进一步的完善和丰富。内部审计三、强化内部审计，完善内部控制，助推企业发展是内部控制的一个特殊方式，是企业内部监督机构的一个组成部分，其身份相对独立，不受会计控制系统内部审计一方面是企业内部控制组成部分，同时也管制，具有管理层的部分职能，可代表管理层对内部是监督内部控制其他环节的有效运行。但现实中，内部控制制度的有效性和完整性做出评价。对于内部控制审计在其定位、运转方式等诸多方面存在着不同程度的存在缺陷甚至无效的，可以提出改进的意见建议，与问题，需要去进一步改进，以真正发挥内部审计在企业此同时，督促相关部门执行到位。由此可见，内部审内部控制系统中的作用。计亦是对内部控制执行情况的一种监督形式，是对内（一）有效发挥内部控制与内部审计的协同效应部控制的再控制。内部控制与内部审计协同运行，才能最大限度地发（三）内部控制评审是内部审计的工作内容之一挥内部控制与内部的作用，形成合力，最终提高企业的内部审计是控制环境的一个重要组成部分，是实现运行效率，促使企业形成可持续的竞争力。要正确理解内部控制的基础环节，在内部控制中的地位极其重要，和把握内部控制与内部审计包容与协同的关系，并把他他可以有效地监督内部控制，对内部控制的合理性、有应用到企业管理当中去，促进内部控制与内部审计的良效性极其完整性进行评价，在此基础上提出加强和改进性循环。内部控制的意见建议。由此可见，内部控制评审是内部（二）强化内部审计的服务职能审计的工作内容之一。要更进一步明确内部审计的地位、职能和性质。内这是由内部审计的目的决定的。1999年6月，国际部审计具有监督和服务的双向职能。但内部审计监督职内部审计师协会修订的内部审计的定义是：内部审计是能有其局限性，它与外部审计的监督职能不同，不能代一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加企表国家或其他政府机构行使对企业和企业管理者的监督业价值和改进企业的运行机制，并通过系统化和规范化职能，其代表的是企业管理者或董事会，对企业内部经的方法，评价和改进企业风险管理，帮助实现企业目标。济活动及其后果进行监督，对企业内部控制完善程度和内部审计的一项重要工作是内部控制评审，能够监督组运行情况进行评价。因此，内部审计的职能应以提供信织的业务活动是不是符合内部控制的有关要求，评价内息服务为主，在兼顾监督职能的同时，更应强化内部审部控制效果如何，在此基础上提出有关意见建议，进而计的服务职能，从这个意义上讲，企业内部审计机构不完善组织内部的经营与管理，促使企业经营风险降低，应是一个检查者，而应以咨询者的角色出现。提高经营效益。与内部审计的目标相一致。（三）突出优化内部控制环境内部审计机构要开展工作必须进行内部控制评审。内部控制的环境因素尤为重要，首当其冲，是其他内部控制具有系统性，所有部门岗位都身在其中。内部一切要素的核心。因此我们要努力改进企业环境，加强审计在评估内部控制的有效性中发挥着重要作用，同时企业管理当局、董事会的品德修养，提高其责任意识，也是一个重要的监控角色，一方面要评价内部控制的有提倡全员参与，调动全体员工的积极性，为内部审计有效性，提出相关建议，另一方面要检查其执行情况，督效运转提供良好的外部条件。同时要加强企业文化建设，促其执行。内部审计机构在审计过程中，通过实施内部用企业文化慢慢引导企业员工的思维方式、工作习惯及控制评价程序来寻找审计的重点和范围，同时还会对内其行为方式。推动企业内部控制工作不断提升，有效性·173· 财经贸分析不断加强，进一步提升内部审计工作。（七）高度关注风险管理（四）完善内部控制信息披露制度风险管理越来越受到企业管理层重视和关注，有效内部控制信息披露制度的是否健全和有效，与内部的风险管理促使企业全面了解当前所面临的风险，便于审计地位的高低及其作用的发挥息息相关，为此要从如企业及时应对，采取有效措施避免或者减少企业所遭受下几个方面着手。一是有效发挥外部注册会计师监督评的损失。要将内部审计更好地融入企业管理，变被动的价作用。有关规范应对注册会计师对企业内部控制的评监督评价为主动参与管理，提升企业管理效率。价责任和要求做出明确规定，并监督其工作质量。二是总而言之，要保证企业经营管理有效组织，企业各完善相关法律法规，加强内部控制信息披露制度建设。项经营活动有序开展，就必须做好企业的内部控制。与三是完善资本市场建设，强化市场有效性，制止逆向选择，此同时，要发挥好内部审计的作用，通过内部审计对内鼓励企业自愿披露内部控制信息。部控制进行系统测试，可以评价企业内部控制制度是否（五）合理设置内部审计机构健全，是够遵循了这些制度及内部控制的效果如何，可对内部审计机构进行科学设置，才能充分发挥内部审就内部控制中的发现的问题适时提出有针对性的改进建计的作用，当前监事会、审计委员会及内部审计部门共同议，促使企业再成本效益的原则下更有效的控制，最终构成了企业的监控体系。监事会直接对股东大会负责，其达到提升企业内部经营管理的目的。内部审计应抓住目监督职责主要是监督董事会及高层管理人员，也就是对企前企业转换体制机制的有利时机在，加强学习，认真总业经营者的监督。审计委员会是企业董事会的下属监督机结成功的经验，研究和探索审计工作的新思路与新方法，构，其职责是对企业管理当局的监督。企业相关内部制度更新观念，打破思维定式，从常规的财务收支审计中解执行情况的监督由企业的内部审计机构负责。脱出来，以更开阔的视野向经济责任审计、经济效益审由此，内部审计机构应当由管理当局和审计委员会计和管理审计领域进一步拓展。领导。这样可增强内部审计机构的独立性和权威性，更有利于内部审计机构职能作用的发挥。参考文献：(六)强化内部控制的自我评估[1]刘守伟.正确认识内部控制与内部审计的关系[J].中国审国外业内部控制的新趋势是实行“控制自我评估计，2006(14).(CSA，ControlSelfAppraisal)”。控制自我评估的含义是[2]白玉兰，简燕玲.上市公司内部审计机构设立及履行职责这样的，由企业本身定期或不定期地对企业内部控制系情况研究[J].审计研究，2012(1).统进行评估，既对内部控制的有效性进行评估，同时评[3]李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社，2002.估其实施的效果效率，以便更好地完成企业的内部控制[4]黄世英.对优化现代企业内部控制与内部审计的研究[J].目标。其基本特征是关注内部控制过程中业务的过程及会计之友，2005(12).内部控制的成效；同时管理部门和全体员工都参与其中，[5]方红星.内部控制审计与组织效率[J].会计研究，共同进行。2002(7).·174·