對國有企業內部控制制度相關問題的探討

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1、對國有企業內部控制制度相關問題的探討摘要：文章根據對江蘇省新華發行集團的調研，分析瞭其內控制度的現狀和存在的問題，提出瞭企業需要改善內部控制環境、積極完善監督與反饋機制、探索適合的評價體系、強化企業的預算管理，加強成本控制、完善企業集團內部控制的內部監督與反饋機制等建議關鍵詞：國有企業；內部控制制度;新華發行集一、新華發行集團的現狀新華書店創建於1937年，是一個老字號的發行企業。1999年4月，江蘇省新華書店聯合江蘇省各市、縣新華書店，組建瞭以江蘇省新華書店為核心，以資産為紐帶的多個法人聯合體的江蘇新華發行集團。中國“入世”以後，

2、面對書發行行業履行WTO的相關承諾與國傢開放圖書總發權和全國連鎖經營權及教材發行體制改革的行業巨變,2004年公司根據江蘇省委省政府《關於江蘇新華發行集團體制改革實施意見》完成瞭以事業單位轉企、人員分流安置、全面連鎖經營為主要內容的集改革，並取得階段性改革成果，公司已由原來事企合一的混合型集改制成為以江蘇省新華發行集團有限公司為核心企業，下屬81傢全資子公司和3傢控股子公司的純粹企業集團，搭建瞭以資產為紐帶、實行集約化經營、一體化管理、初步具備現代企業制度的集架構二、新華發行集在內部控制制度實施方面存在的突出問題新華書店經過幾十年的

3、發展，在一定范圍、一定程度內均建立瞭適合自身發展的內部控制制度，部分業務管理也有章可循。通過調研，筆者也發現在內部控制制度實施方面，集同樣也存在許多國有大型企業均有的問題（一）內部控制環境基礎薄弱一方面員工對內部控制認知程度低，缺乏風險意識。由於思想認識上的局限，很多員工把內部控制理解為各種規章制度的單純集合，不理解全面內部控制的意義。另一方面雖然員工受傳統觀念的影響，還是認為新華書店是金字招牌、是主渠道，教材發行仍掌握在新華書店手中，經濟利益靠政策仍可保障。這造成瞭集團處處要體現金字招牌的架勢,樓要大、網點要廣、品種要全，處處要體

4、現主渠道的正統地位，在進貨、陳列、賣場風格、服務等方面可以不計成本地展露主渠道形象，求“大”，求“全”，求“奢華”，幾乎成瞭所有新華書店零售賣場追求的目標（二）內部控制制度不健全內部控制制度不健全，制度形成過程不系統,制度的推行缺乏合理的評價、激勵機制公司內部控制制度不健全的現象普遍存在,有的基層單位甚至未制訂完整的、成文的內控制度。各單位、部門制定的制度形成過程不系統，缺乏整體協調性，缺乏統一的內控標準。制度的推行缺乏合理的評價和激勵機制，相當部分員工認為推行規范化管理就是扣錢和束縛工作行為的錯誤思想，從而對推行規范化管理産生逆反

5、心理，也使得公司推行制度管理缺乏積極性和主動性（三）預算制度執行不力預算制度執行不力，缺乏全面預算管理。新華書店雖已制定瞭全面預算制度，但是並未全面執行，基層單位均未有預算制度和執行預算管理，僅有的也是一些費用預算，使全面預算作為內部控制重要手段沒有發揮應有的作用（四）制度的執行力不夠缺少對內控制度實施情況的檢查和考核機制，制度的執行力不夠公司及基層單位在多年的發展過程中也制定瞭相當多的內控制度，但是，通過對部分內控制度的串行測試，也發現有許多未執行或執行的效果較差，如:預算制度、內部審計制度等等，除瞭有些是制度本身不合理或者過於繁

6、瑣不利於執行外，較多的還是缺乏對內控制度實施情況的檢查和考核機制，造成制度的執行力不夠（五）信息系統的溝通不順暢通過調研發現，信息系統的開發及使用也存在一些不足，如:財務系統與業務系統的對接還沒有完成，造成財務核算的準確、完整方面還存在問題。業務系統信息的報告流程（信息反饋）在內部執行過程中缺乏整體協調與溝通，普遍對執行流程缺乏跟進措施，造成信息不能及時、準確地傳遞，如:書發貨後業務部門不及時對訂單進行核銷，基層單位在添訂圖書時從庫存管理系統中查詢的是有庫存，而實際狀況是未有庫存等。公司信息化內控制度側重於硬件和網絡方面的管理制度，

7、缺乏確保信息暢通、信息資源得到有效利用的反饋、分析、評估和考核機制，影響公司在協作、決策和管控方面的效率三、完善企業集團內部控制制度的措施（一）改善企業集團內部控制環境在企業集團中，內部控制環境主要是指集團文化、組織結構、管理體制以及母公司管理層的營運風格、管理哲學、風險理念、風險偏好、控制意識等。在企業集內部控制的過程中，作為控股公司的母公司有責任監督各子公司控制環境的改善，而且有必要逐步建設統一的集團企業文化，並充分重視人的因素。要加強集團企業文化建設，形成全體員工共同遵循的信念、意識、價值觀念、經營哲學等，以便為集各企業內部控

8、制的設計和執行提供共同的理念支撐和價值指導（二）加強員工對於內部控制的認識首先，加強全體員工對內部控制的認識，提髙全體員工參與、促進內部控制系統完善的積極性。企業每位員工都必須明確，內部控制是涉及企業各層級、各部門日常的工作，需要各級