我國環境稅的制度設計及戰略實施

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1、我國環境稅的制度設計及戰略實施內容提要：由於市場機制不能解決負的外部性問題，如生產過程中造成的環境破壞等問題，國傢應當通過立法，建立一套完備的環境稅體系，確立環境稅主體稅種，科學設定相應的環境稅種、稅率、稅基，堅持保護環境而又不降低社會經濟效益的原則,糾正以往稅制中重資源輕環保、重資源開發輕資源利用的偏差,逐步、協調實施環境稅，創設資源的永續利用和良好的生態環境，實現在社會、經濟、人口、資源、環境相互協調和共同發展基礎上的可持續發展。口關鍵詞：環境稅；外部性；可持續發展口中圖分類號：F812D42文獻標識碼：A文章編號：1003-4161(2010)06-0154-04隨著我國市

2、場機制的逐步確立，經濟持續快速發展。但與此同時，我國也面臨著日益嚴峻的資源與環境壓力，如何處理環境、資源與發展之間的關系，將決定著我國經濟能否實現可持續發展。從當前看，盡管我們已經認識到問題的嚴重性，國務院也提岀瞭節能減排的具體要求，防止環境進一步惡化，提高資源利用效率，但是實踐中實現這一目標困難重重。美總統奧巴馬本次來訪的重要議題之一便是討論中美兩個大國在經濟發展中的環保責任。由於市場機制無法對生產和消費過程中產生的負外部性--如環境污染和生態惡化，微觀經濟主體的生產成本中沒有反kJ映環境和資源的全部價值，使得人們對環境問題的不重視，造成瞭對環境的破壞和對自然資源的掠奪式開發與

3、利用，因此政府這隻“看得見的手”必須在此領域發揮作用。根據我國的實際及參考世界各國的經驗，設計完備的環境稅收體系，是行之有效的方式一、環境稅概述口環境稅是指具有調節與環境污染、資源利用行為相關的各種稅收的總稱。它是稅收的一個大類，可以和流轉稅、所得稅等並列，也稱為生態稅，廣義上還可以包括各種相關法定的規費。典型的環境稅有二氧化碳稅、硫稅、噪音稅、垃圾稅、資源稅等。（一）環境稅的內涵口環境稅從內涵上看，可分為狹義、廣義兩種。（1）狹義說認為環境稅即環境污染稅。即國傢向導致環境污染的經濟主體征收的特別稅彳，其目的是限制環境污染的程度、區域、范圍。（2）廣義說認為，環境稅是與環境資源保

4、護、環境資源利用有關的各種稅種和稅目的總稱。並且認為，環境稅不但包括自然資源稅、環境污染稅等，還包括生態稅，即為治理環境污染而籌集資金的稅收。口（二）環境稅的特征口作為一種傢稅收，環境稅除具有無償性、強制性、規范性等稅收的一般法律特征之外，同時還具有一些其他稅種沒有的特征。其特征如下：口第一，環境稅的征稅范大。理論上講，環境稅的征稅范不僅包括危害環境的行為，還包括對環境資源的利用行為。口Ayr—t™4石n第一，環境稅,於行為稅。該稅是政府為實現一定的目的對某些特定行為所征收的稅收，環境稅尊重環境資源的價值，目的是促進人類與環境和諧相處。口AA"■弟二,定性。環境稅的內容明確而穩定

5、。對征收對象、征收范圍、稅率等方面都作出瞭明確具體規定，可操作性強，有比較高的透明度[1]o口第四，科學技術性。環境稅的征收必須通過科學技術和先進設備來完成，如污染稅的征收必須通過環境監測、根據一定的標準來進行，否則無法依法征收。口第五，稅款專用性。目前世界上絕大多數國傢對於環境稅收的使用通常采取專款專用的原則，法律規定環境稅收入隻能用於環境、資源和生態的保護方面。口第六，環境稅的生態性。環境稅是以可持續發展為理論基礎,體現的是人與自然相和諧和可持續發展的生態性特征。口（三）環境稅的分類口依據不同的標準，我們可以將環境稅劃分為不同的類別：口1□根據自然資源環境發揮的作用，可將環境

6、稅劃分為：環境消費稅、污染稅和資源稅。環境消費稅，主要是以損環境質量的產品的消費或服務行為為課稅對象的稅種。此類稅收可以通過對破壞環境的商品或服務行為加重課稅，反之則減輕課稅的措施來達到環境保護的目的。污染稅，是傢以立法的形式明確規定污染者要按其排放的污染物種類、濃度和數量繳納一定的費用，並且這種收費是強制性的、無償的、固定的。具有征稅成本低、針對性強等優點。資源稅，是指對從事環境開發利用行為，就其自然資源開發條件的差異以及資源的可再生性而形成的級差收入所征收的一種稅。口2□根據納稅義務人與實際擔稅者是否為同一人為標準，可以將環境稅分為直接稅和間接稅。從保護公民環境權的角度出發，

7、目前應將直接稅置於整個環境稅體系的中心地位。納稅人作為環境權主體，可以通過自己計算申報繳納環境稅金的方式參與國傢的環境管理，並對違法支出的環境稅款進行監i這都是間接稅的納稅人所不具有的。口（四）我國環境稅現狀口基於我國經濟發展和資源、環境保護的現狀，作為一個發展中的國傢，也制定瞭相應的法律、法規，以期形成良好的互動關系，但現有的稅制總體上重資源輕環保；重資源開發，輕資源利用。具體表現在：口1□缺乏環保主體稅種，環保資金難以保證。發達傢的經驗表明，稅收在環境保護的各項措施中，具有舉