開啟檔案(3)(2)

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1、現金及應收款項Chapter51.現金和約當現金應包括哪些項目?2.應收款項包含哪些項目?3.應收帳款之認列及衡量?4.呆帳如何提列?5.應收款項融資及除列如何判斷及處理?6.應收票據之認列及評價?現金應如何管理才能避免舞弊?應收帳軟應如何衡量?應如何認列果帳(減損)企業若不想等到客戶付軟才取得現歉，企業有何方式可提早獲得現金?章首故事自從蘋果公司(AppleInc.)的原始創辦人賈伯斯(SteveJobs)重新接任蘋果的董事長職務後，憑其個人的遠見(vision)、創新能力及追求完美的個性，推出了一系列叫好又叫座的新興3

2、C產品。作者曾經路過紐約市中央公園旁的蘋果專賣店，當時為清晨7時，天寒地凍，氣溫只有零下5度，也正在飄著小雪，可是看到數百位蘋果粉絲早已排好隊伍準備購買新型的iPad，消費者的狂熱程度可見一斑。蘋果公司的i系列產品(如iPhone、iPad、iPod、iTouch及iCloud等)深受許多消費者的推崇。因此，當我國金管會決定直接採用IFRS(InternationalFinancialReportingStandards)作為我國一般公認會計原則時，一般民眾還認為IFRS的英文字母I應該改為英文小寫i，變成iFRS才對。4

3、章首故事由於蘋果公司產品的熱銷，公司營收蒸蒸日上，在2011年度曾經一度榮登全世界總市值最高的上市公司。蘋果公司的現金及長短期投資總額在2011年6月高達762億美元，甚至比當時美國政府的營運現金餘額737億美元還要更高。在我國股市曾任「股王」多年的宏達電公司，不同於我國其他電子業的代工模式，勇敢的以自有品牌「HTC」在全世界熱賣智慧型手機。甚至有美國的消費者曾遭受槍擊，剛好他將HTC手機放在胸口口袋，因HTC機殼夠堅硬卡住子彈，使他倖免於難，也使得HTC在全球增加了不少知名度。5章首故事比較蘋果公司及宏達電兩家公司201

4、1年6月相關現金、長短期投資、應收帳款及應收帳款回收天數的資料如下：6現金及約當現金長短期投資應收帳款應收帳款回收天數Apple$3,600億$19,200億$4,000億42.7天HTC$1,157億$36億$700億55.8天(蘋果公司資料以1：30比率轉換為新臺幣)章首故事可看出兩家公司的現金及約當現金餘額都相當傲人。充足的現金餘額可以讓公司有更多購併的機會以繼續追求成長，也可以將現金發放給股東。另外，從財務管理的角度，在銷貨時能夠立刻收到現金是最為理想的銷貨方式，退而求其次才以賒帳方式銷貨，但收現天數要愈短愈好，因

5、為應收帳款其實是賣方為買方提供資金的融通，所以要儘早回收資金，同時也可避免倒帳的風險。比較兩家公司的應收帳款回收天數，以蘋果公司的42.7天優於宏達電的55.8天。78現金及應收帳款5.1現金之意義9「現金」係指企業可隨時作為交易支付的工具，而且沒有任何指定用途，也沒有受到法令或其他約定乏限制。「約當現盒(cashequivalent)」則係指短期並具高度流動性之投資，該投資可隨時轉換成一固定金額之現金且其價值變動的風險很小。持有約當現金之目的必須在於滿足短期現金支付之需求，而不是作為賺取差價或享有高額利息收入之用。因此，

6、通常只有短期內(如自投資日起3個月內)到期的投資才可視為約當現金。項目說明銀行定期存款我國以3個月內到期的定期存款，才符合IFRS現金及約當現金之定義。償債基金償債基金已指定用途必須清償債務，故不是現金或約當現金。補償性回存該存款之提領受到限制，不屬於現金。銀行透支銀行透支可與企業在同一銀行的存款互抵，反之，應單獨列為負債。遠期支票屬於應收票據員工借款屬於應收款郵票及印花稅票屬於預付郵電費表5.1現金之認定5.1.1現金管理及內部控制現金管理期望能達到下列目標：所有現金收支均能依照規定進行，並有良好的內部控制系統，以防止現

7、金遭竊或被舞弊。維持適當現金水準，以因應企業各項例行支出及重大資本支出。因現金之收益通常很低，應避免過多之閒置現金。迅速且正確提供現金收支資訊，以利企業現金調度。10良好的現金內部控制程序，應包括下列：現金保管與會計紀錄人員應由不同人員負責。任何交易應避免由一人或單一部門負責完成，以利相互核對勾稽。盡可能集中收入及支出的現金作業，並且在收付後立刻入帳。編製銀行存款調節表，以管控及追蹤現金之收付。115.1.1現金管理及內部控制5.1.2零用金制度零用金制度可依下列方式進行：1.設置零用金當企業決定設置零用金制度時，首先會決

8、定一適當、固定金額的零用金，並將該金額之現金交付給零用金保管人。2.使用零用金零用金領用人提供相關收據憑證，向零用金保管人申請報銷並領回代墊款。保管人只須作備忘錄即可，無須作任何會計分錄。125.1.2零用金制度零用金制度可依下列方式進行：3.撥補零用金零用金保管人搜集相關收據憑證，並加以彙整後，申請核