基于A公司应收账款管理案例研究

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1、企业应收账款内部控制制度调查与分析学院:管理学院班级:财管1101班学号:1120024017姓名:王东艺基于A公司的应收账款管理案例研究摘要:适度的应收账款,是企业适应市场竞争、扩大销售、节约存货资金占用与降低存货成本的需要。但过高比例的应收账款,导致销售收入的增长只能给企业带来账面利润,不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入,使企业的营运能力与偿债能力下降。如何管理控制好应收账款,使企业尽量减少营运资金在应收账款上的呆滞与占用,从而提高企业的资金利用效率,减少企业经营风险,是企业财务管理的重要方面。一、企业背景介绍A公司是我国一家大型的电力设备制造企业的全资子公司,

2、主要拥有职工近千人。公司输变电产品的产销量、净利润、人均利润率、人均劳动生产率等指标均居全国同行业前列,公司每年以50%以上的发展速度递增。组建了具有现代企业管理制度的组织架构:下设研发部、生产部、销售部、售后服务部、试验工程部、财务部等七个部门,公司依托科研院所的科技支持,长期合作研发、升级、生产电力自动化、电力测试、电气试验仪器设备,包括:超高压电缆外护套综合测试仪、电缆故障测试仪、电缆测试管理系统、路灯电缆故障专用测试仪、电缆测试专用高频高压电源、电缆识别仪、电缆安全遥控刺扎器、直流高压发生器、电动兆欧表、试验变压器、直流电阻测试仪、回路电阻测试仪、变比组别测试仪、氧化锌

3、避雷器测试仪、变压器试油机、介质损耗测试仪、接地电阻测试仪等。公司研发注重与供电、发电部门、厂矿企业的电气部门实践结合。取得了行业瞩目的业绩。二、调研目的:以A公司的案例为基础,了解应收账款科目的管理制度在企业经营管理中的重要性。从案例中分析A企业在应收账款方面存在的问题以及值得肯定的方面,从而对其所存在的问题进行分析探究,制定出相对完善的应收账款方面的制度设置流程。三、财务制度A公司所生产的产品规格大,价值高,大部分产品都是订产的,这种“以订定产”的方式决定了公司在应收账款管理上将建立健全体现公司特性的制度体系。A公司的应收账款控制由事前、事中与事后三部分组成:(1)事前控制

4、:主要从以下三个步骤来达到控制的目标:首先要对客户进行信用风险评估,这是最关键的一步。企业信用管理部门派出销售人员去对客户的情况进行调查,销售人员根据搜集到的客户的资产、隶属关系、市场地位等进行打分,然后反馈到信用部门,之后信用管理部门经理根据销售人员反馈的信息,参考社会上信用评审机构给出的信息对客户进行信用评级。然后根据客户的级别对客户的付款方式进行分类,共分为优、良、中、差四个类别,不同的类别对应着不同的信用条件,如第二个类别“良”为“3:3:3:1”,即一共分四次付款,投产前、完工后、投运n天后、质保期满后各付30%、30%、30%、10%,一般主打客户的分类级别较高;其

5、次,信用评估后满足条件,则履行“投标-中标-签合同-法律处出具意见”的程序。其中签合同时一定注意明确付款方式、商务条款(如违约条款、诉讼条款)、技术服务等,签订后,A公司便开始维护应收账款预警台账;最后,则看客户是否根据合同约定的预付款要求,如根据合同要求签合同后10天内,按预付到总货款的30%来付款,若如期付款,A公司则履行合同要求开始投产。(2)事中控制:产品投产并完工后,客户便应该按照合同来履行付款义务,即支付发货款。假设合同规定的是3:3:3:1的付款方式,此时客户应支付30%的货款。若支付未到30%则不允许发货,这是一条A公司在应收账款管理上刚性的规定,确保了A公司的

6、应收账款回收率一直保持在很高的水平。约定的货款到账后,财务部门签发提货单,由仓库进行发货评审,销售人员提交申请,领取出门证后方可发货,客户接到产品后销售人员出具发票,至此应收账款正式形成。(3)事后控制:相对于其他两步,A公司在事后控制上做的更为细致与系统,主要包括四个相互联系的管理措施:(1)应收账款的确认。产品投运后,A公司销售人员要经常向客户了解运行情况,正常运行合同规定的天数后,客户就要支付另外30%的货款。质保期满后,客户便应将剩余的10%质保金支付。在这期间销售人员与客户双方要进行应收账款的确认,一般是半年一次,采用应收账款确认函的方式,销售人员在应收账款确认中兼有

7、提醒、催收的职责;(2)预警台账的管理。预警台账的建立与维护是A公司应收账款管理中的一大特色,这主要由A公司销售公司财务部门来操作执行。销售公司的财务部门由销售会计主管与销售前台共5名财务人员组成。销售前台四名财务人员分别负责项目管理、业务款项汇总、预警台账管理与费用汇总,主管会计负责编制凭证报表等工作。每月编制清收计划提交销售公司,销售公司将对该项目的销售人员下达催收任务,之后根据完成情况进行考核。一般每月召开一次清收会议,会上由销售主管、财务主管、销售人员等对难以收回的欠款作分析,分出良

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