基于a公司的应收账款管理案例研究

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1、企业应收账款内部控制制度调查与分析学院：管理学院班级：财管1101班学号：1120024017姓名：王东艺基于A公司的应收账款管理案例研究摘要：适度的应收账款，是企业适应市场竞争、扩大销售、节约存货资金占用和降低存货成本的需要。但过高比例的应收账款，导致销售收入的增长只能给企业带来账面利润，不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入，使企业的营运能力和偿债能力下降。如何管理控制好应收账款，使企业尽量减少营运资金在应收账款上的呆滞和占用，从而提高企业的资金利用效率，减少企业经营风险，是企业财务管理的重要方面。一、企业背景介绍A公司是我国一

2、家大型的电力设备制造企业的全资子公司，主要拥有职工近千人。公司输变电产品的产销量、净利润、人均利润率、人均劳动生产率等指标均居全国同行业前列，公司每年以50%以上的发展速度递增。组建了具有现代企业管理制度的组织架构：下设研发部、生产部、销售部、售后服务部、试验工程部、财务部等七个部门，公司依托科研院所的科技支持，长期合作研发、升级、生产电力自动化、电力测试、电气试验仪器设备，包括：超高压电缆外护套综合测试仪、电缆故障测试仪、电缆测试管理系统、路灯电缆故障专用测试仪、电缆测试专用高频高压电源、电缆识别仪、电缆安全遥控刺扎器、直流高压发生器、电

3、动兆欧表、试验变压器、直流电阻测试仪、回路电阻测试仪、变比组别测试仪、氧化锌避雷器测试仪、变压器试油机、介质损耗测试仪、接地电阻测试仪等。公司研发注重与供电、发电部门、厂矿企业的电气部门实践结合。取得了行业瞩目的业绩。二、调研目的：以A公司的案例为基础，了解应收账款科目的管理制度在企业经营管理中的重要性。从案例中分析A企业在应收账款方面存在的问题以及值得肯定的方面，从而对其所存在的问题进行分析探究，制定出相对完善的应收账款方面的制度设置流程。三、财务制度A公司所生产的产品规格大，价值高，大部分产品都是订产的，这种“以订定产”的方式决定了公司

4、在应收账款管理上将建立健全体现公司特性的制度体系。A公司的应收账款控制由事前、事中和事后三部分组成：（1）事前控制：主要从以下三个步骤来达到控制的目标：首先要对客户进行信用风险评估，这是最关键的一步。企业信用管理部门派出销售人员去对客户的情况进行调查，销售人员根据搜集到的客户的资产、隶属关系、市场地位等进行打分，然后反馈到信用部门，之后信用管理部门经理根据销售人员反馈的信息，参考社会上信用评审机构给出的信息对客户进行信用评级。然后根据客户的级别对客户的付款方式进行分类，共分为优、良、中、差四个类别，不同的类别对应着不同的信用条件，如第二个类

5、别“良”为“3:3:3:1”，即一共分四次付款，投产前、完工后、投运n天后、质保期满后各付30%、30%、30%、10%，一般主打客户的分类级别较高；其次，信用评估后满足条件，则履行“投标-中标-签合同-法律处出具意见”的程序。其中签合同时一定注意明确付款方式、商务条款（如违约条款、诉讼条款）、技术服务等，签订后，A公司便开始维护应收账款预警台账；最后，则看客户是否根据合同约定的预付款要求，如根据合同要求签合同后10天内，按预付到总货款的30%来付款，若如期付款，A公司则履行合同要求开始投产。（2）事中控制：产品投产并完工后，客户便应该按照

6、合同来履行付款义务，即支付发货款。假设合同规定的是3:3:3:1的付款方式，此时客户应支付30%的货款。若支付未到30%则不允许发货，这是一条A公司在应收账款管理上刚性的规定，确保了A公司的应收账款回收率一直保持在很高的水平。约定的货款到账后，财务部门签发提货单，由仓库进行发货评审，销售人员提交申请，领取出门证后方可发货，客户接到产品后销售人员出具发票，至此应收账款正式形成。（3）事后控制：相对于其他两步，A公司在事后控制上做的更为细致和系统，主要包括四个相互联系的管理措施：（1）应收账款的确认。产品投运后，A公司销售人员要经常向客户了解运

7、行情况，正常运行合同规定的天数后，客户就要支付另外30%的货款。质保期满后，客户便应将剩余的10%质保金支付。在这期间销售人员与客户双方要进行应收账款的确认，一般是半年一次，采用应收账款确认函的方式，销售人员在应收账款确认中兼有提醒、催收的职责；（2）预警台账的管理。预警台账的建立与维护是A公司应收账款管理中的一大特色，这主要由A公司销售公司财务部门来操作执行。销售公司的财务部门由销售会计主管和销售前台共5名财务人员组成。销售前台四名财务人员分别负责项目管理、业务款项汇总、预警台账管理和费用汇总，主管会计负责编制凭证报表等工作。每月编制清收

8、计划提交销售公司，销售公司将对该项目的销售人员下达催收任务，之后根据完成情况进行考核。一般每月召开一次清收会议，会上由销售主管、财务主管、销售人员等对难以收回的欠款作分析，分出良