杨勇财会综合题-合并报表.doc

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1、合并会计报表综合例题注：这是1999年教材上的一道例题，2000年教材减肥删除了这部分内容。从题目本身来看并不难，但建议大家还是去做一做，以熟悉合并工作底稿的全貌、平衡关系和填列方法，如在合并工作底稿中资产负债表和利润分配表的“未分配利润”项目如何计算填列。教材上将合并资产负债表和合并利润表是分开阐述的，但事实上，在实务中，它们是在列示在一张合并工作底稿中的，是同时完成编制工作的。假设母公司拥有子公司80%的股份，母公司和子公司个别资产负债表、利润表及利润分配表的数据见附表。当年母公司与子公司之间的内部会计事项如下：1、子公司所有者权益总额为1

2、0000万元，母公司对该子公司长期股权投资额为7500万元。2、母公司本年末应收帐款3000万元中有2000万元为子公司的应付帐款，母公司本年年初对子公司内部应收帐款余额为2200万元。母公司按应收帐款余额的0.5%计提坏帐准备。3、母公司应收票据中有1000万元为子公司的应付票据。4、母公司预收帐款中有1000万元为子公司的预付帐款。5、母公司长期债权投资中包含持有子公司发行的债券2000万元。6、母公司因上述长期债权投资收到利息收入200万元。7、本期子公司从母公司购进价格为2000万元的产品作为固定资产使用。该产品毛利率为20%，母公司销

3、售该产品的销售成本为1600万元。子公司购入该固定资产当期投入使用，并对该固定资产计提折旧200万元。8、母公司本期向子公司销售产品10000万元，该产品销售成本为8000万元，销售毛利率为20%。子公司从母公司购进的这批产品，其中80%在本期实现销售，另外20%形成期末存货。9、子公司本期实现的净利润为2500万元，母公司投资收益为2000万元。子公司年初未分配利润为800万元，本期提取盈余公积500万元，分配普通股股利1500万元，期末未分配利润为1300万元。10、子公司本年末盈余公积1500万元，其中年初盈余公积为1000万元，本期提取

4、盈余公积500万元。编制抵消分录并完成合并工作底稿。项目母公司子公司项目母公司子公司项目母公司子公司主营业务收入2500016000流动资产资产总计4868521595主营业务成本1600011000货币资金30002000流动负债:主营业务税金及附加800400短期投资18001200短期借款25001500主营业务利润82004600应收票据20001300应付票据30002500其他业务利润1000500应收帐款30001000应付帐款50002000营业费用1200800减:坏帐准备155预收帐款2000500管理费用800400应收帐

5、款净额2985995应付工资1185595财务费用300200预付帐款11001000应付福利费1000500营业利润69003700存货52006100其他流动负债1000投资收益2200待摊费用长期负债:营业外收入400600长期投资:长期借款30001000营业外支出500600长期股权投资7500应付债券40002000利润总额90003700长期债权投资3500长期应付款10001000所得税30001200固定资产:负债合计2368511595净利润60002500固定资产原价150005000股东权益:年初未分配利润2500800

6、减:累计折旧30001000股本100006000可供分配的利润85003300固定资产净值120004000资本公积50001200提取盈余公积1000500在建工程70005000盈余公积60001500可供股东分配的利润75002800无形资产1250未分配利润40001300应付普通股股利35001500长期待摊费用300股东权益合计2500010000未分配利润40001300其他长期资产1050负债权益总计4868521595答案：抵销分录（1）借：股本6000资本公积1200盈余公积1500未分配利润1300贷：长期股权投资750

7、0合并价差500少数股东权益2000（2）借：应付帐款2000贷：应收帐款2000借：坏账准备11贷：年初未分配利润11借：管理费用1贷：坏账准备1（3）借：应付票据1000贷：应收票据1000（4）借：预收帐款1000贷：预付帐款1000（5）借：应付债券2000贷：长期债权投资2000（6）借：投资收益200贷：财务费用200（7）借：主营业务收入2000贷：主营业务成本1600固定资产原价400借：累计折旧40贷：管理费用40（8）借：主营业务收入8000贷：主营业务成本8000借：主营业务收入2000贷：主营业务成本1600存货400（

8、9）借：投资收益2000少数股东收益500年初未分配利润800贷：提取盈余公积500应付普通股股利1500未分配利润1300（10）借：年初未分配利润