长期债权投资与股权投资.ppt

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1、第五章投资1第一节概述第二节短期投资第三节长期债权投资第四节长期股权投资第五节长期投资减值2第一节投资概述一、投资的概念二、投资的特征三、投资的分类四、投资核算的法定依据3一、投资的概念投资，指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。广义投资包括权益性投资、债权性投资、期货投资、房地产投资、固定资产投资、存货投资、企业合并等等。狭义投资一般仅包括权益性投资和债权性投资。4二、投资的特征1.投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产；2.投资所流入企业的经济利益，非企业

2、直接生产经营所产生，即与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。5三、投资的分类首先按投资对象的可变现性和投资目的分为短期投资和长期投资；其次再按投资性质分类：短期投资分为股票投资、债券投资等；长期投资分为长期债权投资、长期股权投资等。其中长期债权投资又可分为债券投资和其他债权投资。6四、投资核算的法定依据投资活动必须取得证明其合法性、真实性的法律文件，以区别于资金划拨、借贷、租赁等活动，如投资项目批文、投资合同、股权转让协议、投出非现金资产的资产评估确认报告、注册会计师出具的验资证明、投资企业董事会及

3、股东会批准投资或股权转让的决议、被投资企业董事会及股东会关于利润分配的决议、有关资产转移及权利变更的证明文件等。他们是对投资活动进行会计处理的原始依据和法定依据。7第二节短期投资一、短期投资的概念及特点二、短期投资成本的确定三、短期投资收益的确认四、短期投资的期末计价五、短期投资的处置8一、短期投资的概念及特点短期投资，指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。短期投资须符合两个条件：1.能够在公开市场交易并且有明确市价;2.持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。短期投资的特点1.具有

4、较强的变现能力；2.持有投资时间不准备超过一年；3.不以控制或影响被投资单位为投资目的。9二、短期投资初始成本的确定投资，在取得时应以投资成本计价。投资成本，是指取得投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。短期投资取得时的初始投资成本，是企业为取得短期投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，但不包括在取得一项短期投资时，实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利和已到期尚未领取的债券利息。前者作为应收股利处理，后者作为应收利息处理，而价款中所包含的未到期债券利息包含在投资成本

5、中。10例1.甲企业于1999年7月2日以银行存款购入下列股票、债券作为短期投资。甲企业短期投资明细表项目数量面值价款税费股票A10000股1000067000500股票B20000股2000084000600债券C4000041600100债券D8000082400200注：股票A含已宣告未发放现金股利2000元，一次还本付息债券C含应计利息1600元，分期付息到期还本债券D含已到期未领取利息2400元。11借:短期投资--股票A65500--股票B84600--债券C41700--债券D80200应收股利

6、--股票A2000应收利息--债券D2400贷:银行存款27640012例2.甲企业又于1999年9月2日以银行存款购入E公司已宣告但尚未分派现金股利的股票25000股作为短期投资，每股成交价8.7元，其中，0.2元(不含税)为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为9月9日。另支付相关费用1100元。甲企业于10月5日收到该公司发放的现金股利。1.计算投资成本成交价(25000X8.7=)217500加：税费1100减：已宣告现金股利5000投资成本213600132.购入短期投资时借:短期投资--股票E2

7、13600应收股利--股票E5000贷:银行存款2186003.收到现金股利时借:银行存款5000贷:应收股利500014例3.乙公司于2000年2月1日，以43460元的价格购入1999年1月1日发行的三年期债券，其债券利息按年收取（1999年的利息未兑现），到期收回本金，债券年利率8%，该债券面值为40000元，另支付相关税费200元。乙公司购入该债券不准备长期持有。已到期尚未兑现的利息=40000Ｘ8%=3200(元)未到期利息=3200/12=266.67(元）借：短期投资—债券投资40460应收利息

8、3200贷：银行存款4366015三、短期投资处置及损益的确认1.现金股利和利息的处理(1)短期投资持有期间所获得的现金股利和利息，如取得时未记作应收股利或应收利息，在确认或实际收到时，作为投资成本冲回，冲减短期投资的账面价值。(2)短期投资持有期间所获得的现金股利和利息，如取得时已记作应收股利或应收利息，在确认或实际收到时，冲减已记录的应收股利和应收利息，不冲减短期投资的账面价值。162.短期投资