浅析企业内部控制审计.doc

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1、浅析企业内部控制审计摘要：本文从内部控制产生的原因、内部控制的内容、意义、作用等方面进行了表述，重点谈了内部控制审计的程序、，目的是为了和审计同仁一起探讨内部控制审计，进步审计质量，拓展审计空间。随着生产力的和技术的进步，信息技术高度发展，全球一体化的进程加速，企业之间的竞争越来越激烈，所面临的风险也逐渐加大。企业为了减少经营风险，在激烈的竞争中立于不败之地，加强了约束、规范企业治理行为，完善内部控制体系，从而有利于资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，进步经营治理的效率和经济效益。所谓内部控制是

2、指企业各级治理职员和有关部分的工作职员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种治理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的治理措施。内部控制的重点是建立和完善内部治理机制，特别是内部控制，设计公道有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。内部控制为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供公道保证的过程。建立有效的内部控制制度对于防止、及时发现和纠正生产、经营运行过程中的各种错弊现象及不法行为有其特殊作用，对涉及投资、生产、经营、财务等各

3、个方面和各个环节进行全方位、全过程的治理控制，对完善企业制度，依法治企，满足监管要求，控制风险，加强基础工作、进步治理水平，促进各项生产经营活动进一步规范、有序运行，保证整体经营目标的实现等，都有极其重要的意义。内部控制的目的是建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强治理，进步效益。审计作为企业客观、公正的治理部分，在建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业治理，进步企业经济效益等方面发挥着重要作用。企业内部控制的建立，为审计职员提供了新的审计任务，即如何对企业内部

4、控制进行审计呢？下面就简单地谈谈我的看法:一、确定审计重点，编制内部控制审计计划仁审计部分根据本企业的工作目标和重点，提出内部控制审计的重点内容和重点审计单位，编制年度、半年内部控制审计计划，并根据实际工作出现的新情况和新及时对计划进行调整、修改和补充。2、根据上级部分和有关领导直接布置的专项工作制定专项内部控制审计计划。二、组建内部控制审计工作组。根据内部控制审计工作的性质、业务量、难度及时间进度，并结合有关领导及部分对内部控制审计任务的特殊要求和规避原则，组织有经验的审计职员和聘请有关专家，组建内部控制审

5、计工作组，任命工作组组长，并对工作组成员提出任务性质、工作量、完成时间、留意事项等要求，同时进行审计前有关法律法规、主要业务培训，为现场审计打好基础。三、编制内部控制审计方案。1、内部控制审计工作组组长负责编制内部控制审计方案。2、内部控制审计方案主要内容包括内部控制审计的目的、审计的时间、审计的范围、审计的方式、审计的内容、职员的分工等。审计的内容包括:(1)合规性审计。即企业内部控制是否符合国家的法律、法规和政策；是否符合证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。(2)全面性与系统性审计。内部控制涉及企

6、业经营活动的各个方面，其内部监视和控制贯串于投资、生产、经营、财务、监视检查等方方面面经营治理活动的全过程和全体员工。企业的每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体；既要对其负责的作业实施控制，又要受到其他职员形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的同一整体，确保各部分和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用，终极实现企业内部控制的总体目标。或制度的监视与制约。内部控制使企业内部各部分、•岗位(2)内部牵制及不相容审计。内部牵制是指在部分与部分、员工与员工以及各岗位之间所建立的互相验证、互相制约

7、的关系，属于企业内部控制制度一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部分对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其他部分或职员的验证、核对和制约。(3)权责和赏罚审计。即审计企业是否根据各部分和岗位的职能与性质，明确各部分及职员应承担的责任范围，赋予相应的权限；制定操纵规程和处理程序、手续是否可行；是否确定追究、查处责任的措施与赏罚办法，权限和责任是否合适，赏罚是否得当；是否使权有所属，责有所回，利有所享，有无发生越权或互相推诿的现象。(4)本钱效益审计。在

8、内部控制活动中是否贯彻本钱效益原则，即是否以最小的控制或治理本钱获取最大的经济效益。是否实行有选择的控制；是否努力降低控制本钱，机构和职员是否尽量精简等。(5)可操纵性审计。内部控制是否符合企业实际，业务流程控制点的设置和授权项目权限的确定，是否考虑实际治理工作中可行性，能否保证其可操纵性。3、内部控制审计方案要保证能够使审计工作达到预期效果。四、下达审计通知内部控制审计工作组于实施现场审计前2-3