對中小民營企業內部控制的思考.doc

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對中小民營企業內部控制的思考摘要：改革開放以來，中國的民營經濟從無到有，從弱小到逐步強大，成為中國改革的一道亮麗風景線。目前，民營企業還存在著一些問題，一個共同之處就是缺乏有效的內部控制機制，風險意識淡薄。民營企業要取得持續發展，獲取新的發展空間，必須在完善內部控制、提高管理水平上下功夫。鑒於此，本文通過對中小民營企業的特點和內部控制的現狀的分析，以期找出解決問題的有效措施關鍵詞：民營企業；內部控制；控制措施分類號：F276.3文獻標識碼：Adoi：10.3969/j.issn.1一、中小民營企業內部控制建設存在的問題在寬松的社會環境和國傢政策下，相當一部分民營企業充分發揮自身優勢，迅速發展，並形成瞭具備核心產品和核心生產力、初具規模的現代企業架構。但隨著企業規模的壯大，舊的管理方式已不適應企業的發展。一些企業會因為某些關鍵環節的控制缺陷，承受巨大的風險損失，甚至破產。內部控制機制的缺失是當前民營企業尤其是中小民營企業普遍面臨的問題1、缺乏對內部控制正確的理解和認識我國的中小民營企業，大多是創業者以血緣和地緣關系為本，經過長期的艱苦奮鬥從小到大發展而來。創業初期，民營企 業會比較重視企業效益的追求，很少關註企業的內部管理，以致大多數民營企業老板對內部控制知之甚微。在他們的概念裡，內部控制就是財務部的會計控制或者是對下屬的控制，管理者是可以超越內部控制的。另外，在發展初期，正是由於管理上的靈活、速度和應變能力，民營企業才取得瞭較大的成功，他們認為憑自己足以保證企業的發展和強大，制定內部控制就是對管理經營權的幹預，一些企業負責人擔心若增加內部控制環節，就會增加繁瑣和不必要的審批環節，降低企業的效率。基於以上認識，一些民營企業傢輕視內部控制，甚至排斥內部控制的建立。由此，中小型民企所處的內部控制環境較差，難以建立、實施嚴格的內部控制制度2、法人治理結構不完善民營企業大部分是實行傢族式管理的企業，其所有權和經營權一般不分離，同時企業所有權的社會化程度較低，管理層的社會化、知識化程度也較低。他們受傢族文化的影響深遠，企業的“實權”多掌握在企業的創立者或傢族內部德高望重的領導人手中，沒有什麼部門可以對管理者進行監督，所以一些雖經過改制重新組建成股份公司的中小民營企業的管理者，其管理理念和經營方式仍停留在初創期的水平上，沒有從本質上轉變經營觀念。許多中小民營企業雖然在形式上建立瞭董事會、監事會,行瞭總經理負責制，但在日常管理工作中董事會的決策權無法發揮，真正的法人治理結構並未建立，也未達到內部有效制衡的效果。很多企業董事長和總經理由一人擔任，董事會成員大多由企 業經理層擔任，不聘請相應的外部董事，監事會成員的薪酬和職務升遷大多由總經理或董事長決定，甚至有董事擔任監事。這種董事會弱勢，經理層強勢，監事會形同虛設的管理機制直接造成管理層的混亂、決策權和經營區不相分離，董事會很難監督經理人、監事會無法發揮監督職能的惡性循環3、職能部門設計不合理，崗位職責不清民營企業在發展初期，企業人員少，組織結構比較簡單。員工之間溝通比較直接，加上創業者以及骨幹員工多半有同族、同鄉、同學等關系，企業管理往往帶有濃厚的情感性因素，管理更多的是靠“人”來進行，即“人治”多於“法制”。這樣的管理體制在民營企業發展初期起到瞭節約制度成本、提髙辦事效率的作用，但隨著企業規模的不斷壯大，“人治”的局限性給企業帶來的負面影響日益嚴重。有些企業為保證各種力量的平衡，或是為瞭解決親屬的就業問題並維護他們在企業內部的地位，會因人增設部門、增設崗位，管理過程中任人唯親，使得企業職能部門繁多，職責不清，業務交叉重疊，而符合崗位對應職業道德素養和專業要求的員工卻較少，一旦發生事故時就會出現相互推讓扯皮現象，責任難以查明，嚴重影響企業的運行效率。還有一些小型民營企業管理混亂、一人多崗的現象也很普遍，這些都嚴重制約著企業的發展4、片面追求經營效果，風險意識不強因管理環節相對較少，中小民營企業的經營管理大多具有靈 活、簡潔的特點。但同時帶來的是控制業務流程中所存在的風險。比如，有的企業銷售業務員會直接開具出庫單並直接到倉庫提貨，有的企業會計兼任出納或保管員，關鍵崗位不實行定期輪崗,企業缺乏必要的職責分離控制。一旦發生舞弊行為，將會造成企業的重大損失。有的民營企業實行一支筆審批，在重要的投資、決策上帶有一定的主觀臆斷和盲目性，沒有專業的調研和可行性分析過程，沒有集體審批和決策控制。如此，雖然管理鏈條短瞭,但無形中增加瞭企業經營的風險。現代市場環境瞬息萬變，中小民營企業多缺乏風險預警機制和應急方案。一旦經歷際、國內環境突變的沖擊，很難自我保全5、無內部審計機構或內部審計機構形同虛設很多中小民營企業根本不設置內部審計部門，即使設置瞭內部審計部門的企業，內部審計也沒有獨立性和權威性，根本無法有效地監督其他部門的活動。很多企業內部審計的職能僅停留在查錯、防弊上，甚至有些企業的內部審計人員行使的是記賬、算賬、報賬等會計職能，而不是對企業的內部管理狀況做出獨立檢查和恰當充分的評價。企業缺乏必要的內部監督此外，缺乏先進的績效管理機制也是導致中小民營企業內控失效的重要因素之一。由於存在著親緣關系，以經濟利益為紐帶的管理規則常常不能發揮作用，取而代之的是血緣關系的影響，用親不用能。外聘人員積極性不高，個人潛能得不到充分發揮。 由於企業對內部控制制度的執行、檢查、考核缺乏明確有力的管理機制，形成瞭激勵無法兌現、懲處落不到實處的局面，從而消弱瞭員工執行內部控制制度的積極性和警覺性二、建立和完善中小民營企業內部控制的措施2008年6月發佈的《企業內部控制基本規范》，與2010年4月26日財政部等五部委聯合發佈的《企業內部控制配套指引》，共同構成瞭基本適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的內部控制規范體系。該體系的建立和完善，為企業尤其是對內部控制相對薄弱的中小民營企業提供瞭良好的借鑒1、規范法人治理結構，設置科學的內部機構並有效運作實施有效的內部控制，首先需要規范法人治理結構。中小民營企業應建立起規范的公司治理結構和議事規則，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序等，為內部控制的設計、執行和監督提供基本的保證。中小民營企業應當在傢族制管理模式中加入現代管理理念，實行科學的內部管理，提高企業自身素質，企業的決策權、執行權和監督權應相互分離，形成制衡。企業的重要決策應當按照規定的權限和程序實行集體決策或聯簽制度企業應按照科學、高效、制衡的原則，結合本企業實際，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免機構重疊、職能交叉或缺失，形成權責匹配、相互制約和協調的工作機制。 同時，不相容職務要相互分離設置。通常，企業的可行性研究和決策審批環節要分離，決策審批和執行環節要分離，執行和監督檢查環節要分離。同時，企業應當重視人才，舍棄任人唯親的陳舊觀念，完善人力資源引進機制，實現人才的合理配置，全面提升企業的核心競爭力2、強化風險意識，做好風險評估和風險管理隨著市場經濟的發展，中小民營企業將身處更加激烈的市場競爭中，面對企業內外更多不確定的各種風險。企業管理者應充分認識到風險的雙刃劍作用，既不應該完全排斥，也不能一味輕視。中小民營企業應對經營過程中可能產生的各項風險進行認真評估，科學的分析和排序，確定關註重點和優先控制的風險。企業在分析瞭相關風險的可能性和影響程度後，結合企業的風險承受能力，衡量風險與收益，制定相應的風險應對策略。3、建立有效的內部審計控制機構中小民營企業應本著務實的精神建立內部監督機構，充分保f其獨立性。對於內部監督機構人員的職業道德和專業素養要進行特定的要求。中型民企應在董事會下設審計委員會，企業同時設立審計部，為保證其獨立性和權威性，審計部的地位應高於其他職能部門，在工作中可以直接向審計委員會報告，必要時可以向董事會直接報告。小型民企可不設置審計委員會，但必須設置審計部門，並保證審計部門的獨立性。另外，由於企業的情況瞬 息萬變，內控制度的設計也不是一成不變的。企業的董事會應定期或不定期地組織內部審計機構對內部控制的設計和運行進行評價，以便發現和解決內部控制過程中出現的問題4、做好業務流程中關鍵控制點的控制資金活動控制。資金活動控制包括籌資、投資和資金運營過程中的控制。中小民營企業應科學地確定投融資目標和規劃，嚴格資金在授權、批準、審驗等環節的相關管理制度，加強資金活動的日常管理，明確資金在各環節的職責權限和崗位分離要求，定期或不定期對資金活動情況進行檢查，落實責任追究制度，確保資金安全有效運行采購業務控制。中小民營企業要建立和完善與釆購業務相關的管理制度，明確采購權責分配和審批權限；明確規定請購、審批、供應商選擇、采購方式確定、驗收、付款、采購後評估等環節的職責權限；定期檢查和評估采購過程中的薄弱環節，采取有效措施，確保采購物資滿足企業經營需要資產管理控制。包括企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產的管理。中小民營企業應加強各項資產管理，包括明確區別實物管理和賬務管理的職能，並合理配備人員；全面梳理資產取得、驗收、使用、維護、處置等環節的控制流程，及時發現資產管理中的薄弱環節，采取有效措施進行改進。對重要資產采取投保等措施，降低資產損失風險銷售業務控制。中小民營企業應制定良好的銷售政策和策 略，明確銷售合同的簽訂與審批、銷售與發貨、收款等環節的控制流程；根據國傢統一的會計制度，結合企業實際情況確定銷售收入的確認條件、銷售成本的結轉方法，建立必要的客戶檔案管理，針對不同的客戶實行不同的信用政策，完善應收賬款管理制度，將壞賬風險控制在最低水平此外，完善內部控制還需要加強財務報告控制，嚴防會計信息失真。中小民營企業應重視會計部門工作，加強對財務報告編制、提供和分析利用全過程的管理。明確相關要求，確保財務報告真實有效。在日常經營管理中，企業還應當采用適當的激勵機制來調動員工的積極性，嚴格的責任追究制度來增強員工的責任感。內部控制制度應該是面對全體員工的，企業內部不應有特殊人員，尤其是對違反制度的處理上，必須堅持公平、公正原則，一視同仁，這樣的內部控制制度才是有效的，深入人心的(責任編輯：方涵)參考文獻：[1]莊萍影•民企內部控制現狀和應對策略[J].人民論壇，2010,(35).[2]鮑偉軍.中小民營企業內部控制現狀與對策分析[J].現代商貿工業,2011,(09).[3]胡清華•對民營企業內部控制制度失控的思考[J].中國商界,2009,(02). [1]鄭德武•關於擬上市民營企業內部控制建設的思考[J].財務與會計,2008,(09).