销售与收款内部控制.ppt

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1、第四章销售和应收账款的内部控制第一节销售和应收账款的内容1．制定销售计划2．订单处理3．赊销批准4．发货5．开票6．会计纪录7．收款8．坏账处理9．销售调整1．制定销售计划依据本企业的生产能力对市场需求的调查2．订单处理(1)接受订单。将客户名称与管理当局事先核准的客户名单进行核对(2)内容和数量，登记订单。(3)编制销售通知单。3．批准赊销赊销批准部门：信用部门/信用小组(设在会计部门下)/专门的人员4．发货发货部门：仓库部门发货根据：信用部门核准的销售通知单发货发货编单：发货凭证(出库单、提货单)5．开票开票部门：会计部门开票依据：销售订单、销售通知单

2、、出库单(或提货单)等核对相符开票编单：销售发票，提供给客户6．会计记录记录部门：会计部门会计人员记录内容：记账凭证应收账款明细账和总账主营业务收入总账和明细账库存商品总账和明细账7．收款收款形式支票形式现钞形式结算形式会计部门编制相应的记账凭证登记相应的总账和明细账8．坏账处理无法收回的应收账款作为坏账进行处理须经批准已经冲销的应收账款，应登记在备查登记簿以便对坏账进行动态的检测以便冲销的应收账款以后又收回时进行会计处理(3)年末计提坏账准备。依据收账款的余额账龄分析9．销售调整销售退回业务销售折让业务销售折扣业务销售调整商业折扣现金折扣第二节销售和应收

3、账款业务中的常见弊端1．虚记销售收入，调节利润2．销售成本结转不实，调节利润3．收款方式选用不当，造成坏账4．销售费用支出失控，成本增大5．销售凭证保管不严，造成资产流失第三节销售和应收账款的内部控制制度职务分离制度定单的证实和审核制度折扣和折让政策制订和审核制度发货通知单(发运单)编制和证实制度销货业务的执行制度销货发票的控制制度收款业务的控制制度应收帐款的控制制度退化理赔的审核控制制度销售预算的控制制度1．职务分离制度(内部牵制)职务分离，即不相容职务进行分离。是控制不相容职务的组织防范体制。即组织设计及职务安排上，将不相容职务分开交给不同人员，或不同

4、部门去担任，形成一个互相监察，互相牵制，互相核对的业务机制。企业的经济业务活动的步骤：授权、签发、核准、执行与记录。不相容职务的分离要求以上步骤分别由不同的人员或部门实施。理论基础：两个假设1．两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误要比单独一个人或部门犯错误的机会小；2．两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。销售和应收账款中的职务分离制度(1)接收客户定单的人≠最后核准付款条件的人。(2)发货通知单的编制人≠存货的提取、产品的包装和托运人。(3)填制的发票人≠发票的复核人。(4)办理退货实物验收工作的职务

5、≠退货账务记录职务(5)应收账款的记账员≠成为应收账款的核实者。2．购货定单的证实和审核制度购货定单的审核购货定单签字购货定单登记新客户购货定单的审核新客户购货定单的审核老客户定单的审核要点成交记录中与表现出不良支付信誉，则不予考虑赊销成交记录中与表现出良好支付信誉，则检查数量。购货定单所需数量同过去的数量基本相同，即可办理批准手续。购货定单所需数量大大超过了历史记录，在办理批准手续前，必须要求客户提供近期的财务报表，并通过对财务报表的审查来判断客户近期的财务状况，然后决定是否接受定单。对新客户定单的审核要点：要求其同时提供能够证明其资信情况的资料和财务报

6、表。通过分析其资信情况决定是否接受其购货定单，以及允许的信贷限额。客户难以提供其资信情况资料时，对本次定单规定最大供货数量，证实确有良好信誉后，供货数量扩大定单签字：购货信贷的批准需经信用部门经理或其他被授权人签字同意。购货定单的接受需销售部门经理人的签字同意。定单登记：购货定单登记簿登记收到的每一份购货定单登记成交后销售执行情况和客户支付情况3．折扣和折让政策制订和审核制度目标：使这种额销售和应收账款减少额保持在合理的范围内销售折扣-政策控制折扣：制定详细的折扣政策或规定。商业折扣：规定应详细说明可以享受折扣的客户的条件，不同数量和品种的购货定单可以享受

7、的折扣比例等。现金折扣：规定应详细说明适用的范围和不同支付时间可享受的折扣比例等。销售折扣控制要的点：折扣政策必须得到最高管理当局的批准。销售部门在应严格执行折扣政策。折扣应经过销售部门经理的审核签字认可。办理现金收入或记录应收账款明细账业务的人不能同时办理给予客户折扣的业务。销售折让-程序控制偶尔发生的，缺乏共同特征，在事前较难制定出一个允许给予的折让范围和标准，因此不能应用政策控制。折让范围和标准通常根据客户的抱怨程度和对其提出的异议进行的分析判断确定。客户提出折让要求企业记录折让理由派员调查核实理由由被授权人来复核理由和企业调查的结果决定在特定情况下

8、给予客户特定折让金额折扣和折让的文档管理：折扣和折让批准文件记录在