财务会计例题.doc

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1、【例】2×11年5月1日，甲公司以20×9年购入的生产经营用设备交换乙公司生产的一批钢材，甲公司换入的钢材作为原材料用于生产，乙公司换入的设备继续用于生产钢材。甲公司设备的账面原价为1500000元，在交换日的累计折旧为525000元，公允价值为1404000元，此外，甲公司以银行存款支付清理费1500元。乙公司钢材的账面价值为1200000元，在交换日的市场价格为1404000元，计税价格等于市场价格。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。没有发生除增值税以外的其他税费。要求分别编制甲、乙公

2、司的会计分录甲公司的账务处理：借：固定资产清理975000累计折旧525000贷：固定资产——××设备1500000借：固定资产清理1500贷：银行存款1500借：原材料——钢材1404000应交税费——应交增值税（进项税额）238680贷：固定资产清理976500营业外收入427500应交税费——应交增值税（销项税额）238680乙公司的账务处理换出钢材的增值税销项税额=1404000×17%=238680换入设备的增值税进项税额=1404000×17%=238680借：固定资产——××设备1404000应交税

3、费——应交增值税（进项税额）238680贷：主营业务收入——钢材1404000应交税费——应交增值税（销项税额）238680借：主营业务成本——钢材1200000贷：库存商品——钢材1200000【例·综合题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备

4、汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。（9）从应付张经理的工

5、资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。要求：编制甲上市公司2012年3月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。【答案】(1)借：管理费用1.2贷：应付职工薪酬1.2（2）借：长期待摊费用3贷：应付职工薪酬3(3)借：管理费用2贷：应付职工薪酬2借：应付职工薪酬2贷：累计折旧2（4）借：管理费用87.75贷：应付职工薪酬87.75借：应付职工薪酬87.75贷：主营业务收入75应交税费——应交增值税(销项税额)12.75借：主营业务成本6

6、0贷：库存商品60（5）借：生产成本105制造费用15管理费用20销售费用10贷：应付职工薪酬150(6)借：应付职工薪酬5贷：银行存款5（7）借：应付职工薪酬0.8贷：应交税费一一应交个人所得税0.8（8）借：应付职工薪酬0.1贷：库存现金0.1（9）借：应付职工薪酬0.8贷：其他应收款0.8【例】乙公司于2009年2月15日销售一批材料给甲公司,开具的增值税专用发票上的价款为300000元,增值税税额为51000元。按合同规定,甲公司应于2009年5月15日前偿付价款。由于甲公司发生财务困难,无法按合同规定的

7、期限偿还债务,经双方协商于2010年7月1日进行债务重组。债务重组协议规定,乙公司同意减免甲公司50000元债务,余额用现金立即清偿。乙公司于2010年7月8日收到甲公司通过银行转账偿还的剩余款项。乙公司已为该项应收账款计提了30000元坏账准备。若乙公司已为该项应收账款计提了60000元坏账准备？（1）甲公司的账务处理计算债务重组利得=应付账款账面余额351000-支付的现金301000=50000（元）会计分录为：借：应付账款——乙公司351000贷：银行存款301000营业外收入——债务重组利得50000（

8、2）乙公司账务处理计算债务重组损失=（应收账款账面余额351000-已计提坏账准备30000）-收到的现金301000=20000会计分录为：借：银行存款301000坏账准备30000营业外支出——债务重组损失20000贷：应收账款——甲公司351000若乙公司已为该项应收账款计提了60000元坏账准备乙公司的账务处理：借：银行存款301000坏账准备60000贷：应收账